【問題】

　　根據《營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定，從事建筑業“包工不包料”的工程，施工單位在計算營業稅時，要將甲供材料的部分包含在內。但在計算企業所得稅時如何處理呢？如甲供材料20萬元，與乙方簽定建安合同價款80萬元，乙方開出建安發票80萬元，取得80萬元工程款，按100萬元交營業稅（費）。那計算企業所得稅時，按80萬元計算收入，那計提的營業稅（費）與收入不配比，按100萬元計算收入，與開出的發票不一致，而且20萬元的材料款已在甲方做賬，施工單位也無法取得發票記入成本。請問應該如何做賬？

　　【解答】

　　營業稅與企業所得稅對應稅收入的確認原則并不完全一致，也必然導致企業所得稅計稅總收入與計征營業稅時計稅基數不一致。

　　對于《營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定的包括在計稅營業額中的工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款，如果不符合乙方企業所得稅收入確認條件的（如不包含在合同價款中，且由甲方自行采購），在計算企業所得稅時，20萬元材料款不需要計入乙公司收入總額。