建筑施工企業(yè)涉稅問題會計核算及應用
建筑施工企業(yè)涉稅問題會計核算及應用
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領受具有法律效力憑證的單位和個人征收的一
種稅,屬于行為稅。本文僅就建筑施工企業(yè)在經(jīng)營活動中遇到的印花稅問題及其會計處理進行簡單
介紹。
建筑施工企業(yè)在簽訂建設工程承包合同、購銷合同、借款合同、建立營業(yè)賬簿、財產(chǎn)租賃及申
請辦理權利、許可證照等方面都要涉及印花稅問題,其適用的印花稅稅率分別為:工程承包合同和
購銷合同0.3%o、借款合同0.05%o,營業(yè)賬簿分兩類,一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿,適用固定稅率
,按件貼花5元;另一類是記載資金的賬簿,
按實收資本和資本公積金額之和適用0.5%o的稅率、財產(chǎn)租賃適用1%o的稅率,權利、許可證照
適用固定稅率,按件貼花5元。
企業(yè)應根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或者定額稅率計算,公式如下:
?1、應納稅額=應稅憑證所記載的計稅金額×適用的比例稅率;
?2、應納稅額=應稅憑證件數(shù)×固定稅額。
?例:某建筑公司A于2001年7月成立,實收資本3000萬元,發(fā)生以下應稅項目:
?1、與一發(fā)展商簽訂一份工程承包合同,金額1000萬元;
?2、與一水泥廠簽訂一份購銷合同,合同金額35萬元;
?3、本年共有營業(yè)賬簿5本,資金賬簿1本;領取工商營業(yè)執(zhí)照1份;
?4、與一銀行簽訂借款合同一份,借款金額800萬元。
則A公司印花稅計算如下:
工程承包合同應繳印花稅額=10000000×0.3%o=3000(元);
購銷合同應繳印花稅額=350000×0.3%o=105(元);
資金賬簿應繳印花稅額=30000000×0.5%o=15000(元);
借款合同應繳印花稅額=8000000×0.05%o=400(元);
營業(yè)賬簿應貼印花=5×5=25(元);
營業(yè)執(zhí)照應貼印花=5×1=5(元)。
建筑施工企業(yè)繳納的印花稅,不通過“應交稅金”賬戶核算,直接在“管理費用”賬戶中列支
。會計分錄:
借:管理費用――印花稅
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
如上所述,A公司在簽訂工程合同后,用銀行存款計繳印花稅的分錄如下:
借:管理費用――印花稅 3000
貸:銀行存款 3000
時間:2009-03-27 責任編輯:huayaming