政部關于印發《委托會計師事務所及聘用注冊會計師等相關人員開展會計信息質量抽查暫行辦法》
的通知

　　　　　２０００年７月２８日 財監[２０００]１７號

財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，各省、自治區、
直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了進一步做好會計信息質量抽查工作，更好地發揮社會審計的作用，我部制定
了《委托會計師事務所及聘用注冊會計師等相關人員開展會計信息質量抽查暫行辦法》，
現印發給你們，執行中有何問題，請及時與我們聯系。

附件：委托會計師事務所及聘用注冊會計師等相關人員開展會計信息質量抽查暫行辦
法
第一條 為認真做好會計信息質量抽查，規范社會審計力量參加會計信息質量抽
查行為，特制定本辦法。
第二條 委托會計師事務所及聘用注冊會計師等相關人員參加會計信息質量抽查
工作（以下簡稱抽查工作）由財政部門負責。財政部直接組織的抽查工作涉及的委托
事項，由財政部統一安排，財政部駐各地財政監察專員辦事處（以下簡稱專員辦）具
體組織實施。各地財政部門自行組織的抽查工作涉及的委托事項，由各地財政部門自
行組織安排。委托工作應遵循雙方自愿的原則。
第三條 本辦法所稱的注冊會計師是指依法取得注冊會計師證書，年檢合格，專
業素質高，職業道德好的執業人員。
本辦法所稱相關人員是指在會計師事務所中工作的其他專職從業人員或依法取得
會計從業資格證書、從事會計工作三年以上的會計人員。
第四條 財政部門委托會計師事務所及聘用注冊會計師等相關人員參加抽查工作，
采取以下兩種形式：
（一）對經過考核執業質量好的會計師事務所，整體委托其獨立開展抽查工作；
（二）聘用注冊會計師等相關專業人員參加財政部門直接組織的抽查工作。
第五條 本辦法所稱的會計師事務所是指依法成立，承辦注冊會計師業務的執業
機構。
第六條 受托參加抽查工作的會計師事務所必須具有國家法律、法規規定的執業
資格，同時應具備下列條件：
（一）執業兩年以上，具有健全的內部控制制度；
（二）注冊會計師應在２０名以上，專職從業人員在４０名以上，按規定提取職
業風險基金，并且在近三年內沒有發生違法違規執業的行為；
（三）與被抽查單位沒有會計、稅務等事項的代理關系，以及其他經濟利益關系。
第七條 受托的會計師事務所中承擔抽查任務的人員以及受聘作為抽查人員的注
冊會計師等相關人員（以下簡稱抽查人員），凡有以下情況之一的，應主動提出回避：
（一）曾在被抽查單位任職過的；
（二）持有被抽查單位股票、債券或在被抽查單位有其他經濟利益的；
（三）與被抽查單位負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系的；
（四）擔任被抽查單位常年會計顧問或代為辦理會計、稅務事項的；
（五）其他應回避的事項。
第八條 屬于整體委托會計師事務所進行獨立抽查工作的，財政部門與受托的會
計師事務所簽訂委托抽查協議書；屬于聘用注冊會計師等相關人員參加抽查工作的，
財政部門與其所在的會計師事務所簽訂聘用注冊會計師等相關人員抽查協議書。協議
書的內容包括：
（一）簽約雙方及被抽查單位的名稱；
（二）抽查的內容；
（三）抽查人員的構成；
（四）抽查工作安排；
（五）簽約雙方的權利和義務；
（六）抽查報酬的確定和支付方式；
（七）違約責任；
（八）其他有關事項；
（九）雙方簽字、蓋章及簽約日期。
第九條 抽查企業和會計師事務所時，財政部門應提前三日下達抽查通知書，受
托的會計師事務所持財政部或專員辦的委托檢查介紹信進入被抽查單位進行抽查工作。
第十條 根據委托業務需要，在抽查工作中，抽查人員有權查閱被抽查單位有關
財務會計資料和文件，查看業務現場和設施，向有關單位和個人進行調查與核實；有
權要求被抽查的會計師事務所提供與抽查有關的審計工作底稿等資料；有權對被抽查
的會計師事務所的與抽查相關的審計工作底稿和被抽查企業有關財務會計資料進行復
印；有權對違反財經法律、法紀的行為進行抽查，抽查活動不受其他機構、組織和個
人干擾。
第十一條 抽查人員對在抽查工作中知悉的商業秘密，負有保密的義務，并承擔
相應的法律責任。
第十二條 抽查人員必須遵守財政部《財政檢查工作規則》。
第十三條 受聘參加財政部門直接組織的抽查工作的注冊會計師及相關人員，對
所做的檢查項目工作底稿，以及抽查過程中形成的其他有關材料，應如實反映，做到
事實清楚，結論明確。
第十四條 受托的會計師事務所在獨立開展抽查工作中，對查出的被抽查企業會
計責任和會計師事務所審計責任，以及注冊會計師違反有關法律法紀的問題要逐項核
實，填報《財政抽查報告》及有關表格一式二份（同時應附必要的原始資料復印件），
由被抽查單位簽署意見，受托會計師事務所加蓋公章后，上報委托的財政部門。
第十五條 財政部門根據受托的會計師事務所提供的《抽查報告》，進行審核定
案，向被抽查企業和會計師事務所作出《檢查結論和處理決定》。
第十六條 財政部門有權對受托的會計師事務所的抽查質量進行復查。
第十七條 對抽查工作中有違法違紀行為的受托會計師事務所、所內承擔抽查工
作的人員及聘用的注冊會計師等相關人員，以及違反本辦法第七條規定，應回避而未
回避的抽查人員，財政部門視情節輕重可給予以下處理：
（一）通報批評；
（二）取消參加抽查的資格；
（三）終止參加抽查工作；
（四）按委托抽查協議的規定取消抽查報酬；
（五）建議有關行業主管部門依法進行處罰，觸犯刑律的，移交司法機關處理。
第十八條 委托會計師事務所及聘用注冊會計師等相關人員參加抽查工作，由財
政部門在抽查工作結束后，統一付費。付費數額由財政部門根據付費標準、結合實際
抽查質量確定。
第十九條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）在組織本地區的企
業會計信息質量抽查工作中，可參照本辦法執行。

附一：委托抽查業務協議書（參考樣式）
甲方（委托方）：財政部監督檢查局或財政部駐＿＿＿＿省（自治區、直轄市、
計劃單列市）財政監察專員辦事處
乙方（受托方）：＿＿＿＿會計師事務所
茲由甲方委托乙方抽查＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度會計報表質量和＿＿＿＿會計
師事務所的審計質量，經雙方協商，達成以下約定：
一、乙方按照財政部有關會計信息質量抽查的規定負責對＿＿＿＿公司＿＿＿＿
年度的會計報表和＿＿＿＿會計師事務所審計＿＿＿＿公司的審計報告及相關資料進
行抽查，并負責提交《抽查報告》、有關表格和專題報告。
二、甲方的責任和義務：
１．對乙方的抽查工作質量進行監督；
２．為乙方提供有關方面的業務指導和有關文件材料；
３．按抽查業務協議書的規定及時足額支付抽查費用。
三、乙方的責任和義務：
１．嚴格執行財政部有關會計信息質量抽查的規定；
２．《抽查報告》及抽查底稿應做到事實清楚，結論明確；
３．在實施抽查過程中應遵守財政部的有關工作規定和行為準則，嚴禁發生借抽
查之機為事務所拉客戶等違法違規行為。
四、抽查付費標準及方式：
１．付費標準：經協商支付乙方抽查費用＿＿＿＿萬元；
２．付款方式：甲方在乙方提交符合抽查質量標準的《抽查報告》、有關報表和
《專題報告》后３個月內一次付清。
五、甲方對乙方出具的抽查報告質量進行監督，如發現乙方有意隱瞞被抽查單位
的違紀事實，乙方是被抽查單位的顧問單位或辦理會計、稅務事項的代理單位，乙方
抽查人員與被抽查單位法人代表或負責人有近親關系，乙方抽查人員曾在被抽查單位
任職、離職后未滿兩年或有其他為保持獨立性而應回避的事項，乙方不遵守《檢查人
員工作紀律》和廉政規定等問題，由甲方依照有關規定作出處理。
六、如果在抽查過程中出現不可預見的情況，影響抽查工作預期完成的，或者委
托方要求加快出具抽查報告的，均需通過雙方協商變更協議事項。
七、本協議書經雙方簽署后生效，協議書規定事項完成后失效。
八、本協議書一式兩份，甲乙雙方各執一份。
甲方 蓋章 乙方 蓋章
法定代表人或簽約人 法定代表人或簽約人
聯系人： 聯系人：
地址： 地址：
電話： 電話：
簽訂日期： 簽訂日期：

附二：聘用注冊會計師等相關人員抽查業務協議書（參考樣式）

甲方（聘用方）：財政部監督檢查局或財政部駐＿＿＿＿省（自治區、直轄市、
計劃單列市）財政監察專員辦事處
乙方（被聘用方）：＿＿＿＿會計師事務所
茲由甲方聘用乙方選派的＿＿＿＿同志作為抽查人員，參加甲方組織的抽查＿＿
＿＿公司＿＿＿＿年度會計報表質量和＿＿＿＿會計師事務所的審計質量，經雙方協
商，達成以下約定：
一、乙方抽查人員按照甲方的工作要求參加抽查工作，工作中服從甲方抽查組長
的統一指揮和安排，按時保質保量地完成分配的抽查任務。
二、甲方的責任和義務：
１．對乙方抽查人員的抽查工作質量進行監督；
２．為乙方抽查人員提供有關方面的業務指導和有關文件材料；
３．按抽查業務協議書的規定及時向乙方足額支付抽查費用。
三、乙方抽查人員的責任和義務：
１．嚴格執行財政部有關會計信息質量抽查的規定；
２．所做的工作底稿及檢查過程中形成的其他資料應如實反映有關情況，做到事
實準確、結論明確；
３．在實施抽查過程中應遵守財政部和專員辦的有關工作規定和行為準則，嚴禁
發生借抽查之機為事務所拉客戶等違法違規行為。
四、抽查付費標準及方式：
１．付費標準：經協商支付乙方抽查費用＿＿＿＿萬元；
２．付款方式：甲方在乙方抽查人員完成抽查工作后按抽查質量標準３個月內一
次付清抽查費用。
五、甲方對乙方抽查人員出具的工作底稿質量進行監督，抽查如發現乙方抽查人
員有意隱瞞被抽查單位的違紀事實，或根據乙方抽查人員提供的事實作出錯誤的處理
決定的，以及乙方抽查人員不遵守《財政檢查工作規則》和廉政規定等問題，由甲方
依照有關規定作出處理。
六、本協議書經雙方簽署后生效，協議書規定事項完成后失效。
七、本協議書一式兩份，甲乙雙方各執一份。
甲方 蓋章 乙方 蓋章
法定代表人或簽約人 法定代表人或簽約人
聯系人： 聯系人：
地址： 地址：
電話： 電話：
簽訂日期： 簽訂日期：