證券投資基金會計核算辦法(二)

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　　301 實收基金
　　一、本科目核算對外發行的基金單位總額。
　　二、實收基金的核算原則：
　�。ㄒ唬┓忾]式基金事先確定發行總額，在封閉期內基金單位總數不變。基金成立
時，實收基金按實際收到的基金單位發行總額入賬�；�金發行費收入扣除相關費用后
的結余，作為其他收入處理。
　　（二）開放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數隨時增減�；�金成立時，
實收基金按實際收到的基金單位發行總額入賬；基金成立后，實收基金應于基金申購、
贖回確認日，根據基金契約和招募說明書中載明的有關事項進行確認和計量。
　�。ㄈ�）基金管理公司應于收到基金投資人申購申請之日起在規定的工作日內，對
該交易的有效性進行確認。確認日，按照實收基金、未實現利得、未分配收益和損益
平準金的余額占基金凈值的比例，將確認有效的申購款項分割為三部分，分別確認為
實收基金、未實現利得、損益平準金的增加。
　　（四）基金管理公司應于收到基金投資人贖回申請之日起在規定的工作日內，對
該交易的有效性進行確認。確認日，按照實收基金、未實現利得、未分配收益和損益
平準金的余額占基金凈值的比例，將確認有效的贖回款項分割為三部分，分別確認為
實收基金、未實現利得、損益平準金的減少。
　　三、實收基金的賬務處理：
　　（一）封閉式基金
　　基金募集發行期結束，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按基金單
位發行總額,貸記本科目,按其差額，貸記“其他收入“ 科目。
　�。ǘ�）開放式基金
　　1、基金認購業務
　　基金募集發行期結束，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科
目。
　　2、基金申購業務
　　基金申購確認日，按基金申購款，借記“應收申購款”科目，按基金申購款中含
有的實收基金，貸記本科目，按基金申購款中含有的未實現利得，貸記“未實現利
得”科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記“損益平準金”科目。
　　3、基金贖回業務
　　基金贖回確認日，按基金贖回款中含有的實收基金，借記本科目，按基金贖回款
中含有的未實現利得，借記“未實現利得”科目，按基金贖回款中含有的未分配收益，
借記“損益平準金”科目，按應付投資人贖回款，貸記“應付贖回款”科目，按贖回
費中基本手續費部分，借記“應付贖回費”科目，按贖回費扣除基本手續費后的余額
部分，貸記“其他收入----贖回費”科目。
　　四、本科目期末貸方余額反映封閉式基金或開放式基金的基金單位總額。
　　311　未實現利得
　　一、本科目核算按照本辦法規定的估值原則，以及基金契約和招募說明書載明的
估值事項，對資產估值時所形成的未實現利得。
　　基金申購、贖回款中所含的未實現利得也在本科目核算。
　　二、未實現利得的賬務處理：
　�。ㄒ唬┕乐等諏�基金持有的股票、債券估值時，如為投資估值增值，按所估價值
與上一日所估價值的差額，借記“投資估值增值”科目，貸記本科目；如為投資估值
減值，按所估價值與上一日所估價值的差額，借記本科目，貸記“投資估值增值”科
目。
　　（二）因持有股票而享有的配股權，從配股除權日起到配股確認日止，按市價高
于配股價的差額逐日進行估值，借記“配股權證”科目，貸記本科目；確認配股時，
借記“股票投資”科目，貸記“證券清算款”科目；同時，將配股權的估值沖減至零，
借記本科目，貸記“配股權證”科目。
　�。ㄈ�）在配股繳款期限內未實施配股的（即放棄配股），應將配股權的估值沖減
至零，借記本科目，貸記“配股權證”科目。
　　（四）基金申購確認日，按基金申購款，借記“應收申購款”科目，按基金申購
款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按基金申購款中含有的未實現利得，
貸記本科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記“損益平準金”科目。
　�。ㄎ澹┗�金贖回確認日，按基金贖回款中含有的實收基金，借記“實收基金”科
目，按基金贖回款中含有的未實現利得，借記本科目，按基金贖回款中含有的未分配
收益，借記“損益平準金”科目，按應付投資人贖回款，貸記“應付贖回款”科目，
按贖回費中基本手續費部分，借記“應付贖回費”科目，按贖回費扣除基本手續費后
的余額部分，貸記“其他收入----贖回費”科目。
　　三、本科目應分別“投資估值增值”、“未實現利得平準金“設置明細賬，進行
明細核算。
　　四、本科目期末余額反映未實現利得。
　　313 損益平準金
　　一、本科目核算非收益轉化而形成的損益平準金，如申購、贖回款中所含的未分
配收益。
　　二、損益平準金的賬務處理：
　�。ㄒ唬┗�金申購確認日，按基金申購款，借記“應收申購款”科目，按基金申購
款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按基金申購款中含有的未實現利得，
貸記“未實現利得”科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記本科目。
　�。ǘ�）基金贖回確認，按基金贖回款含有的實收基金，借記“實收基金”科目，
按贖回款中含有的未分配收益，借記本科目，按贖回款中含有的未實現利得，借記
“未實現利得”科目，按應付投資人贖回款，貸記“應付贖回款”科目，按贖回費中
基本手續費部分，借記“應付贖回費”科目，按贖回費扣除基本手續費后的余額部分，
貸記“其他收入----贖回費”科目。
　　三、本科目應按損益平準金的種類設置明細賬，進行明細核算。
　　四、期末，應將本科目余額全部轉入“收益分配--未分配收益”科目，結轉后本
科目應無余額。
　　321　本期收益
　　一、本科目核算本期實現的基金凈收益（或基金凈虧損）。
　　二、期末，結轉基金收益時，將“股票差價收入”、“債券差價收入”、“股
利收入”、“債券利息收入”、“存款利息收入”、“買入返售證券收入”、“其
他收入“等科目的余額轉入本科目；將“管理人報酬”、“基金托管費”、“賣出回
購證券支出”、“利息支出”、“其他費用”科目的余額轉入本科目。
　　三、期末，將本期收入和支出相抵后結出的本期實現的凈收益轉入“收益分
配”科目，借記本科目，貸記“收益分配－－未分配收益”科目；如為凈虧損，作相
反分錄，結轉后本科目應無余額。
　　331　收益分配
　　一、本科目核算按規定分配給基金持有人的凈收益以及歷年分配后（或彌補虧損
后）的結存余額。
　　二、收益分配的賬務處理：
　�。ㄒ唬┏龣嗳�，根據基金收益分配方案，借記本科目（應付收益），貸記“應付
收益”科目。
　�。ǘ�）基金持有人用分配的紅利再投資時，借記“應付收益”科目，貸記“實收
基金”、“損益平準金”、“未實現利得“等科目。
　　三、期末，應將本期實現的凈收益，自“本期收益”科目轉入本科目，借記“本
期收益”科目，貸記本科目（未分配收益），如為凈損失，作相反會計分錄；將“損
益平準金”科目的余額轉入本科目，借記“損益平準金”科目，貸記本科目（未分配
收益）；同時，將本科目“應付收益“明細科目的余額轉入“未分配收益“明細科目，
借記本科目（未分配收益），貸記本科目（應付收益）。
　　四、本科目應分別應付收益、未分配收益設置明細賬，進行明細核算。
　　五、本科目期末貸方余額反映基金歷年積存的未分配收益，借方余額反映未彌補
虧損。
　　401　股票差價收入
　　一、本科目核算買賣股票實現的差價收入。
　　二、股票差價收入的核算原則：
　　股票差價收入應于賣出股票成交日確認，并按賣出股票成交總額與其成本和相關
費用的差額入賬。
　　三、股票差價收入的賬務處理：
　　賣出股票成交日，按應收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目，按結轉的
股票投資成本，貸記“股票投資”科目，按應付券商傭金，貸記“應付傭金”科目，
按其差額，貸記或借記本科目。
　　四、本科目應按股票種類設置明細賬，進行明細核算。
　　五、期末，應將本科目的余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余
額。
　　402 債券差價收入
　　一、本科目核算買賣債券現券實現的差價收入。
　　二、債券差價收入的核算原則：
　　（一）賣出上市債券，應于成交日確認債券差價收入，并按應收取的全部價款與
其成本、應收利息和相關費用的差額入賬。
　�。ǘ�）賣出非上市債券，應于實際收到價款時確認債券差價收入，并按應收取的
全部價款與其成本、應收利息的差額入賬。
　　三、債券差價收入的賬務處理：
　�。ㄒ唬┵u出上市債券時，按成交日應收取的證券清算款,借記“證券清算款”科目，
按已計利息，貸記“應收利息”科目，按結轉的債券投資成本，貸記“債券投資”科
目，按其差額，貸記或借記本科目。
　�。ǘ�）賣出非上市債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按結轉的
債券投資成本，貸記“債券投資”科目，按已計利息，貸記“應收利息”科目，按其
差額，貸記或借記本科目。
　　四、本科目應分別債券種類，如國債、企業債、轉換債等設置明細賬，進行明細
核算。
　　五、期末，應將本科目的余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余
額。
　　411 債券利息收入
　　一、本科目核算因債券投資而實現的利息收入。
　　二、債券利息收入的核算原則：
　　債券利息收入應在債券實際持有期內逐日計提，并按債券票面價值與票面利率計
提的金額入賬。
　　三、債券利息收入的賬務處理：
　　逐日計提持有期債券利息時，借記“應收利息”科目，貸記本科目。
　　四、本科目應按債券種類等設置明細賬，進行明細核算。
　　五、期末，應將本科目的貸方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應
無余額。
　　412　存款利息收入
　　一、本科目核算因存款而實現的利息收入。
　　二、存款利息收入的核算原則：
　　存款利息收入應逐日計提，并按本金與適用的利率計提的金額入賬。
　　三、存款利息收入的賬務處理：
　　逐日計提銀行存款、清算備付金存款等各項存款利息時，借記“應收利息”科目，
貸記本科目。
　　四、本科目應分別銀行存款、清算備付金存款等設置明細賬，進行明細核算。
　　五、期末，應將本科目貸方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無
余額。
　　421　股利收入
　　一、本科目核算因上市公司分紅派息而確認的股利收入。
　　二、股利收入的核算原則：
　　股利收入應于除息日確認，并按上市公司宣告的分紅派息比例計算的金額入賬。
　　三、股利收入的賬務處理：
　　基金持有的股票，應于除息日按上市公司宣告的分紅派息比例計算確認的股利收
入，借記“應收股利”科目，貸記本科目。
　　四、本科目應按股票種類設置明細賬，進行明細核算。
　　五、期末，應將本科目的貸方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應
無余額。
　　431　買入返售證券收入
　　一、本科目核算在國家規定的場所進行融券業務而取得的收入。
　　二、買入返售證券收入的核算原則：
　　買入返售證券收入應在證券持有期內采用直線法逐日計提，并按計提的金額入賬。
　　三、買入返售證券的賬務處理：
　　買入返售證券在融券期限內逐日計提的利息，借記“應收利息”科目,貸記本科
目。
　　四、本科目應按證券種類等設置明細賬，進行明細核算。
　　五、期末，應將本科目貸方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無
余額。
　　439　其他收入
　　一、本科目核算除上述收入以外的其他各項收入，如贖回費扣除基本手續費后的
余額、配股手續費返還等。
　　二、其他收入的賬務處理：
　　發生的其他收入，借記有關科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按其他收入種類設置明細賬，進行明細核算。
　　四、期末，應將本科目的貸方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應
無余額。
　　441　管理人報酬
　　一、本科目核算按基金契約和招募說明書的規定計提的基金管理人報酬，包括管
理費和業績報酬。
　　二、管理人報酬的核算原則：
　　管理人報酬應按照基金契約和招募說明書規定的方法和標準計提，并按計提的金
額入賬。
　　三、管理人報酬的賬務處理：
　　計提基金管理費和業績報酬時，借記本科目，貸記“應付管理人報酬”科目；支
付基金管理人報酬時，借記“應付管理人報酬”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、本科目應分別管理費和業績報酬設置明細賬，進行明細核算。
　　五、期末，應將本科目的借方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應
無余額。
　　442 基金托管費
　　一、本科目核算按基金契約和招募說明書的規定計提的基金托管費。
　　二、基金托管費的核算原則：
　　基金托管費應按照基金契約和招募說明書規定的方法和標準計提，并按計提的金
額入賬。
　　三、基金托管費的賬務處理：
　　計提基金托管費時，借記本科目，貸記“應付托管費”科目；支付基金托管費時，
借記“應付托管費”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、期末，應將本科目的借方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應
無余額。
　　451　賣出回購證券支出
　　一、本科目核算發生的賣出回購證券支出。
　　二、賣出回購證券支出的核算原則：
　　賣出回購證券支出應在該證券持有期內采用直線法逐日計提，并按計提的金額入
賬。
　　三、賣出回購證券支出的賬務處理：
　　賣出回購證券在融資期限內逐日計提的利息支出，借記本科目，貸記“應付利
息”科目。
　　四、本科目應按賣出回購證券的種類等設置明細賬，進行明細核算。
　　五、期末，應將本科目的借方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應
無余額。
　　452　利息支出
　　一、本科目核算基金運作過程中發生的利息支出，如銀行借款利息支出。
　　二、利息支出的核算原則：
　　利息支出應在借款期內逐日計提，并按借款本金與適用的利率計提的金額入賬。
　　三、利息支出的賬務處理：
　　計提利息支出時，借記本科目，貸記“應付利息”科目。
　　四、本科目應按利息支出的種類設置明細賬，進行明細核算。
　　五、期末，應將本科目的借方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應
無余額。
　　459　其他費用
　　一、本科目核算基金運作過程中發生的除上述費用支出以外的其他各項費用，如
注冊登記費、上市年費、信息披露費用、持有人大會費用、審計費用、律師費用等。
　　二、其他費用的核算原則：
　　發生的其他費用如果影響基金單位凈值小數點后第五位的，即發生的其他費用大
于基金凈值十萬分之一，應采用待攤或預提的方法，待攤或預提計入基金損益。發生
的其他費用如果不影響基金單位凈值小數點后第五位的，即發生的其他費用小于基金
凈值十萬分之一，應于發生時直接計入基金損益。
　　三、其他費用的賬務處理：
　�。ㄒ唬┌l生的其他費用，如不影響估值日基金單位凈值小數點后第五位，發生時
直接記入基金損益，借記本科目，貸記“銀行存款“等科目。
　　（二）已經發生的其他費用，如影響估值日基金單位凈值小數點后第五位，采用
待攤方法的，發生時，借記“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷時，借
記本科目，貸記“待攤費用”科目；采用預提方法的，預提時，借記本科目，貸記
“預提費用”科目；實際支付費用時，借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”科
目。
　　四、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。
　　五、期末，應將本科目的借方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應
無余額。
　　461　以前年度損益調整
　　一、本科目核算本年度發生的調整以前年度損益的事項。本年度資產負債表日至
財務會計報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項也在本科目中核算。
　　二、以前年度損益的賬務處理：
　　調整增加的以前年度收益和調整減少的以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科
目；調整減少的以前年度收益或調整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關科
目。
　　經上述調整后，應同時將本科目的余額轉入“收益分配----未分配收益”科目；
如為貸方余額，借記本科目，貸記“收益分配----未分配收益”科目；如為借方余額，
作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。
　　三、本年度發生的調整以前年度的事項，應當調整本年度會計報表相關項目的年
初數或上年實際數；在年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的調整報告
年度損益的事項，應當調整報告年度會計報表相關項目的數字。
　　三、證券投資基金會計報表
　　（一）會計報表格式
　　-----------------------------------------
----------------------------
　　編　號　　　　　　 會計報表名稱　　　　　　　　 編 報 期
　　-----------------------------------------
----------------------------
　　會證基01表　　　　　資產負債表　　　　　　月報、季度、半年報、年報
　　會證基02表　　　　 經營業績表　　　　　　 月報、季度、半年報、年報
　　會證基02表附表1　　基金收益分配表　　　　　　　　　　 半年報、年報
　　會證基03表　　　　 基金凈值變動表　　　　　　　　　　半年報、年報
　　資 產 負 債 表
　　會證基０１表
　　年　 月　 日　　　　　　　　 單位： 元
　　資產　　　　　行次　負債與持有人權益　 行次　 年初數　　 期末數
　　資產：　　　　　　　負債：
　　銀行存款　　 1　　　應付證券清算款　　31
　　清算備付金　 2　　　應付贖回款　　　　32
　　交易保證金　 4　　　應付贖回費　　　　33
　　應收證券清算款 6　　應付管理人報酬　　　35
　　應收股利　　 7　　 應付托管費　　　　 36
　　應收利息　　 8　　 應付傭金　　　　　 37
　　應收申購款　 9　　 應付利息　　　　　 38
　　其他應收款　12　　 應付收益　　　　　 39
　　股票投資市值　13　　 未交稅金　　　　　 41
　　其中：股票投資成本 14 其他應付款　　　44
　　債券投資市值 15　　賣出回購證券款　　 45
　　其中：債券投資成本 16　 短期借款　　　47
　　配股權證　　19　　 預提費用　　　　　 48
　　買入返售證券　22　　 其他負債　　　　　 51
　　待攤費用　　23　　　負債合計　　　　　52
　　其他資產　　29　　 持有人權益：
　　實收基金　　　　　 53
　　未實現利得　　　　 55
　　未分配收益　　　　 58
　　持有人權益合計 59
　　資產總計　 30　 負債及持有人權益總計 60
　　附注：基金單位凈值　　　　　元。
　　經 營 業 績 表
　　會證基02表
　　年　月　　　　　單位：　元
　　項　　　　目　　　　　　行次 本月數　 本年累計數
　　一、收入　　　　　　　　　　　　 1
　　1、股票差價收入　　　　　　　 2
　　2、債券差價收入　　　　　　　 3
　　3、債券利息收入　　　　　　　 4
　　4、存款利息收入　　　　　　　 5
　　5、股利收入　　　　　　　　　 7
　　6、買入返售證券收入　　　　　 8
　　7、其他收入　　　　　　　　　 11
　　二、費用　　　　　　　　　　　　 12
　　1、基金管理人報酬　　　　　　 13
　　2、基金托管費　　　　　　　　 14
　　3、賣出回購證券支出　　　　　 16
　　4、利息支出　　　　　　　　　 17
　　5、其他費用　　　　　　　　　 20
　　其中：上市年費　　　　　　 21
　　信息披露費　　　　　 22
　　審計費用　　　　　　 23
　　三、基金凈收益　　　　　　　　　 24
　　加：未實現利得　　　　　　　 27
　　四、基金經營業績　　　　　　　　 30
　　基 金 凈 值 變 動 表
　　會證基03表
　　年　　月　　　　　　　　　單位：　元
　　項　　　　目　　　　　 行次　　　　金　　額
　　一、期初基金凈值　　　　　　　1
　　二、本期經營活動：
　　基金凈收益　　　　　　　2
　　未實現利得　　　　　　　3
　　經營活動產生的基金凈值變動數　6
　　三、本期基金單位交易：
　　基金申購款　　　　　　　7
　　基金贖回款　　　　　　　8
　　基金單位交易產生的基金凈值變動數 11
　　四、本期向持有人分配收益：
　　向基金持有人分配收益產生的基金凈值變動數 12
　　五、期末基金凈值　　　　　　 15
　　基 金 收 益 分 配 表
　　會證基02表附表1
　　年　　月　　　　　　　　單位：元
　　項　　　　 目　 行次　　　 本期數　本年累計數
　　本期基金凈收益　　　　　　1
　　加：期初基金凈收益　　　2
　　加：本期損益平準金　　　5
　　可供分配基金凈收益　　　　6
　　減：本期已分配基金凈收益　　9
　　期末基金凈收益　　　　　　12
　�。ǘ�）會計報表編制說明
　　資產負債表編制說明
　　1、本表反映一定時期資產、負債和持有人權益的情況。表中資產等于負債加持
有人權益。
　　2、本表“年初數”欄內各項目數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內
所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致，
應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表
“年初數”欄內。
　　3、本表“期末數”各項目的內容及填列方法:
　　（1）“銀行存款”項目，反映期末存在商業銀行的各種款項。本項目應根據
“銀行存款”科目的期末余額填列。
　　（2）“清算備付金”項目，反映期末存在證券登記結算機構的款項。本項目應
根據“清算備付金”科目的期末余額填列。
　�。�3）“交易保證金”項目，反映交存的交易保證金期末數。本項目應根據“交
易保證金”科目期末余額填列。
　�。�4）“應收證券清算款”項目,反映期末尚未收回的證券清算款。本項目應根據
“證券清算款”科目所屬明細科目期末借方余額填列。
　�。�5）“應收股利”項目,反映期末尚未收取的現金股利。本項目應根據“應收股
利”科目期末余額填列。
　�。�6）“應收利息”項目,反映期末尚未收回的各項利息。本項目應根據“應收利
息”科目期末余額填列。
　�。�7）“應收申購款”項目，反映期末應收取的有效申購款。本項目應根據“應
收申購款”科目期末余額填列。
　　（8）“其他應收款”項目，反映期末尚未收回的其他應收款。本項目應根據
“其他應收款”科目的期末余額填列。
　　（9）“股票投資市值”項目，反映期末基金持有的股票投資的市值。本項目應
根據“股票投資”、“投資估值增值”科目的期末余額分析計算填列�！捌渲校汗善�
投資成本”項目，應根據“股票投資”科目期末余額填列。
　�。�10）“債券投資市值”項目，反映期末基金持有的債券投資的市值。本項目應
根據“債券投資”、“投資估值增值”科目的期末余額分析計算填列�！捌渲校簜�券
投資成本”項目，應根據“債券投資”科目期末余額填列。
　　（11）、“配股權證”項目，反映期末尚未行使配股權的估值。本項目應根據
“配股權證”科目期末余額填列。
　�。�12）“買入返售證券”項目，反映已經買入但尚未到期返售證券的實際成本。
本項目應根據“買入返售證券”科目期末余額填列。
　�。�13）“待攤費用”項目，反映已經發生但應由本期和以后各期分期攤銷的各種
費用。本項目應根據“待費費用”科目期末余額填列。
　�。�14）“其他資產”項目，反映除上述資產以外的其他資產。本項目應根據有關
科目的期末余額填列。如其他資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金
額。
　　（15）“應付證券清算款”項目,反映期末應付未付的證券款。本項目應根據
“證券清算款”科目所屬明細科目期末貸方余額填列。
　�。�16）“應付贖回款”項目，反映期末尚未支付的基金贖回款。本項目應根據
“應付贖回款”科目期末余額填列。
　�。�17）“應付贖回費”項目，反映期末尚未支付的基金贖回費。本項目應根據
“應付贖回費”科目的期末余額填列。
　�。�18）“應付管理人報酬”項目，反映期末尚未支付給基金管理公司的報酬。本
項目應根據“應付管理人報酬”科目期末余額填列。
　　（19）“應付托管費”項目，反映期末尚未付給基金托管人的基金托管費。本項
目應根據“應付托管費”科目期末余額填列。
　�。�20）“應付傭金”項目，反映尚未支付給券商的傭金。本項目應根據“應付傭
金”科目的期末余額填列。
　　（21）“應付利息”項目，反映期末尚未支付的各項利息。本項目應根據“應付
利息”科目期末余額填列。
　�。�22）“應付收益”項目，反映期末尚未支付給投資人的收益，本項目應根據
“應付收益”科目的期末余額填列。
　�。�23）“未交稅金”項目，反映期末未交的稅金。本項目應根據“應交稅金”科
目的期末余額填列。
　　（24）“其他應付款”項目，反映除上述應付項目之外的其他應付款項。本項目
應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
　　（25）“賣出回購證券款”項目，反映已經賣出但尚未到期回購的證券款。本項
目應根據“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。
　�。�26）“短期借款”項目，反映期末尚未歸還的短期借入資金的本金。本項目應
根據“短期借款”科目期末余額填列。
　�。�27）“預提費用”項目，反映已經預提但尚未支付的各項費用。本項目應根據
“預提費用”科目期末余額填列。
　　（28）“其他負債”項目，反映除上述負債以外的其他負債。本項目應根據有關
科目期末余額填列。其他負債數額較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。
　　（29）“實收基金”項目，反映全部基金單位總額。本項目應根據“實收基金”
科目期末余額填列。
　　（30）“未實現利得”項目，反映期末未實現利得。本項目應根據“未實現利
得”科目期末貸方余額填列（如為借方余額在本項目內用“-”號填列）。
　　（31）“未分配收益”項目，反映期末尚未分配的基金凈收益，年末余額反映歷
年積累的未分配收益（或未彌補虧損）。本項目應根據“本期收益“和“收益分配”
科目的期末余額分析計算填列。未彌補的虧損在本項目內用“-”號填列。
　　經營業績表編制說明
　　1、本表反映一定期間內基金經營業績情況。
　　2、本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編報年度報表時，“本
月數”欄改為“上年數”，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度本表與本年本
表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進
行調整，填入本表“上年數”欄。
　　本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發生數。根據
上月本表本欄數字與本月本表“本月數”欄數字合計數填列。
　　3、本表“本月數”欄各項目的內容及其填列方法:

　�。�1）“股票差價收入”項目，反映股票投資實現的差價收入。本項目應根據
“股票差價收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數額填列。
　　（2）“債券差價收入”項目，反映債券投資實現的差價收入。本項目應根據
“債券差價收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數額填列。
　�。�3）“債券利息收入”項目，反映因債券投資而實現的利息收入。本項目應根
據“債券利息收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數額填列。
　�。�4）“存款利息收入”項目，反映因存款而實現的利息收入。本項目應根據
“存款利息收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數額填列。
　�。�5）“股利收入”項目，反映基金持有的股票因上市公司分紅派息而確認的股
利收入。本項目應根據“股利收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數額填列。
　�。�6）“買入返售證券收入”項目，反映通過國家規定的場所進行融券業務而實
現的收入。本項目應根據“買入返售證券收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數
額填列。
　�。�7）“其他收入”項目，反映除上述收入以外的其他各項收入。本項目應根據
“其他收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數額填列。
　�。�8）“基金管理人報酬”項目，反映按照基金契約和招募說明書的規定計提的
基金管理人報酬。本項目應根據“管理人報酬”科目期末結轉“本期收益”科目的數
額填列。
　　（9）“基金托管費”項目，反映按照基金契約和招募說明書的規定計提的基金
托管費。本項目應根據“基金托管費”科目期末結轉“本期收益”科目的數額填列。
　�。�10）“買出回購證券支出”項目，反映發生的賣出回購證券支出。本項目應根
據“賣出回購證券款”科目期末結轉“本期收益”科目的數額填列。
　�。�11）“利息支出”項目，反映基金運作過程中發生的各項利息支出。本項目應
根據“利息支出”科目期末結轉“本期收益”科目的數額填列。
　�。�12）“其他費用”項目，反映在基金運作過程中發生的除上述費用支出之外的
其他各項費用。本項目應根據“其他費用”科目期末結轉“本期收益”科目的數額填
列。其中：“上市年費”、“信息披露費”、“審計費用”項目應分別列示。
　　（13）“基金凈收益”項目，反映基金已實現的凈收益，如為凈虧損以“-”號
填列。本項目應根據“收入“與“費用”項目的差額填列。
　�。�14）“未實現利得”項目，反映本期因投資估值增值或減值而產生的未實現利
得。本項目應根據“未實現利得”科目所屬“投資估值增值“明細科目借貸方發生額
分析計算填列。
　�。�15）“基金經營業績”項目，反映本期基金經營業績，包括已實現基金凈收益
和未實現利得兩部分。本項目應根據“基金凈收益“與“未實現利得”項目之和填列。
　　基金凈值變動表編制說明
　　1、本表反映一定時期基金凈值的變動情況。
　　2、本表各項目的填列內容和方法：
　�。�1）“期初基金凈值”項目，反映期初基金持有人權益。本項目應根據上期本
表“期末基金凈值”項目所列金額填列。
　　（2）“基金凈收益”項目，反映本期因已實現基金凈收益而產生的基金凈值的
增加。本項目應根據經營業績表“基金凈收益”項目“本年累計數”欄所列金額填列。
　�。�3）“未實現利得”項目，反映本期因估值增值或減值而產生的基金凈值的變
動。本項目應根據“未實現利得”科目本期借、貸方發生額分析計算填列。
　　（4）“經營活動產生的基金凈值變動數”項目，根據“基金凈收益”與“未實
現利得”項目之和填列。
　�。�5）“基金申購款”項目，反映本期因基金申購而產生的基金凈值的增加。本
項目應根據“實收基金”、“未實現利得”、“損益平準金”科目本期發生額分析計
算填列。
　�。�6）“基金贖回款”項目，反映本期因基金贖回而產生的基金凈值的減少。本
項目應根據“實收基金”、“未實現利得”、“損益平準金”科目本期發生額以負數
填列。
　�。�7）“基金單位交易產生的基金凈值變動數”項目，根據“基金申購款”與
“基金贖回款”項目的數字計算填列。
　�。�8）“向基金持有人分配收益產生的基金凈值變動數”項目，反映本期因向基
金持有人分配基金凈收益而產生的基金凈值的減少。本項目應根據“收益分配”科目
本期發生額以負數填列。
　　基金收益分配表編制說明
　　1、本表反映基金收益分配情況和期末未分配收益結余情況。
　　2、本表“本期數”欄各項目，根據“本期收益”科目和“收益分配”科目及所
屬明細科目的記錄分析填列。
　　本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起到本期末止的累計實際發生數。根據
上期本表本欄數字與本期本表“本期數”欄數字合計數填列。
　　3、本表各項目的填列方法：
　�。�1）“本期基金凈收益”項目，反映基金已實現的凈收益；如為凈虧損以負數
填列。本項目數字應與“經營業績表““本年累計數”欄的“基金凈收益”項目一致。
　�。�2）“期初基金凈收益”項目，反映上期末未分配的基金凈收益，如為未彌補
的虧損以負數填列。本項目數字應與上期本表“本期數”欄的“期末基金凈收益”項
目一致。
　�。�3）“本期損益平準金”項目，反映本期基金申購、贖回款中包含的損益平準
金凈額。本項目應根據“損益平準金”科目本期借貸方發生額計算填列。
　　（4）“本期已分配基金凈收益”項目，反映本期應付給基金持有人的收益。本
項目應根據“收益分配”科目本期發生額填列。
　�。�5）“期末基金凈收益”項目，反映期末未分配的基金凈收益。