一、人民銀行會(huì)計(jì)結(jié)算制度體系中存在的缺陷（一）會(huì)計(jì)制度不夠完善。一是制度更新不及時(shí)。隨著支付系統(tǒng)及中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的運(yùn)行，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了變化和轉(zhuǎn)移，統(tǒng)一、規(guī)范、操作性強(qiáng)的中央銀行支付清算監(jiān)管框架和實(shí)施細(xì)則還沒有建立、完善起來；二是部分制度較為籠統(tǒng)，原則性強(qiáng)，可操作性差；三是針對人員的內(nèi)控制度較為薄弱，僅有崗位輪換制度和重要會(huì)計(jì)崗位強(qiáng)制休假制度等較少的幾項(xiàng)制度；四是個(gè)別制度存在漏洞，不利于防范會(huì)計(jì)主管的道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)；五是獎(jiǎng)懲制度不完善。對會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)制定得不切實(shí)際，對會(huì)計(jì)人員輕獎(jiǎng)重罰的現(xiàn)象較為突出。（二）制度落實(shí)不到位，重制度制定，輕制度執(zhí)行。一是個(gè)別部門和人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，存在僥幸心理，“印、押、證”三分管，重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批，內(nèi)外對賬等內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，操作員離崗簽退不及時(shí)、不收章等，給會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患；二是制度檢查有效性不足。檢查不深入、不細(xì)致，流于形式；個(gè)別檢查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題；重復(fù)檢查多，清除風(fēng)險(xiǎn)死角能力差等。（三）業(yè)務(wù)操作與內(nèi)控措施不夠銜接。中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)中未設(shè)置重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批功能，根據(jù)制度規(guī)定，大額支付業(yè)務(wù)匯劃、錯(cuò)賬沖正、暫收暫付款項(xiàng)掛賬等重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理，需經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后方可處理，而在實(shí)際操作中往往會(huì)出現(xiàn)“先斬后奏”現(xiàn)象，在業(yè)務(wù)處理完畢后集中由會(huì)計(jì)主管手工審批簽字 ，這就對相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)控失去了時(shí)效性，存在資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。（四）會(huì)計(jì)事后監(jiān)督內(nèi)容單一、時(shí)間滯后。對重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的授權(quán)審批、暫收、暫付的科目，印、押、證分管使用情況等重大事項(xiàng)缺乏實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督。另外偏重事后檢查所導(dǎo)致的一個(gè)突出問題就是監(jiān)督時(shí)滯問題。往往是事后查出問題，已經(jīng)是“出了門的”或“隔了夜的”，失去了會(huì)計(jì)監(jiān)督防火墻的作用，造成銀行資金安全隱患。

　　二、完善人民銀行會(huì)計(jì)結(jié)算管理體系的建議（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算環(huán)境建設(shè)。一是嚴(yán)格業(yè)務(wù)處理程序。把工作細(xì)化到崗位，把責(zé)任落實(shí) 到個(gè)人，在每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和操作步驟中遵守各項(xiàng)制度規(guī)定；二是嚴(yán)格管理制度執(zhí)行。從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)，對“印、押、證”保管、使用分開，操作員口令密碼定期更改，杜絕業(yè)務(wù)處理“一手清”；三是嚴(yán)肅檢查制度。通過“制度、落實(shí)、檢查”的長效管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)定分管領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管定期或不定期對會(huì)計(jì)基本制度及內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，保證制度落實(shí)到位，切實(shí)防范各類風(fēng)險(xiǎn)；四是加大柜面審核力度，強(qiáng)化事前審核，提高事后監(jiān)督效能。（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保制度執(zhí)行到位。1、加強(qiáng)法制教育和職業(yè)道德教育，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保資金安全。2、加強(qiáng)內(nèi)部管理和檢查監(jiān)督，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位。一是嚴(yán)格柜面監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，及時(shí)追查，特別是加大對匯款、撥款和更正業(yè)務(wù)的審核力度。二是堅(jiān)持換人對賬制度，杜絕對賬工作走過場；三是加強(qiáng)對重要空白憑證管理的力度。對資金匯劃專用憑證等各種會(huì)計(jì)重要空白憑證進(jìn)行嚴(yán)格管理。3、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度規(guī)定，落實(shí)目標(biāo)管理責(zé)任制。要結(jié)合大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)、中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)運(yùn)行及會(huì)計(jì)基本制度施行以來的業(yè)務(wù)變化，修訂完善內(nèi)控制度和操作規(guī)程。


（經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)　　 2009-3-9）

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