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金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)變化:股權(quán)增值將成為利潤(rùn)

  在新的會(huì)計(jì)制度之下,巴菲特所掌管的伯克希爾?哈撒韋公司的盈利模式將成為可能。上市公司可以通過(guò)持有優(yōu)質(zhì)上市公司的股權(quán),獲得資本升值所帶來(lái)的賬面收益。而在原來(lái)的會(huì)計(jì)制度下,上市公司入股其它公司,只能按照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”入賬,一般采用成本法或者權(quán)益法,并不計(jì)算資本價(jià)值的“公允價(jià)值”。換言之,上市公司所持有的股權(quán)如果以1元價(jià)格買(mǎi)入,當(dāng)其市場(chǎng)交易價(jià)值上漲為10元時(shí),財(cái)務(wù)報(bào)表上仍然將其長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn)計(jì)為1元/股(按照成本法)。另一種常用的權(quán)益法,同樣不計(jì)算股權(quán)資本的市場(chǎng)增值。

  所以在過(guò)去的資本市場(chǎng)中,類(lèi)似巴菲特的伯克希爾?哈撒韋公司模式是難以生存的,因?yàn)槠渌顿Y公司的股權(quán)增值,根本無(wú)法體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中,市場(chǎng)自然也不會(huì)青睞這些公司。在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,此次特別提出了金融工具的確認(rèn)和計(jì)量,其中增加了三個(gè)會(huì)計(jì)科目,包括“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”,“持有至到期投資”,并且必須以“公允價(jià)值”計(jì)量,而且公允價(jià)值的變動(dòng)將被計(jì)入當(dāng)期的損益。也就是說(shuō),上市公司所持有的其他上市公司的股權(quán)價(jià)格的變動(dòng),將影響上市公司本身的盈利。

  會(huì)計(jì)制度就像一根紐帶,將上市公司和其所投資的上市公司聯(lián)系在一起,榮辱與共。上市公司之間互相持有股份的現(xiàn)象極為普遍,因而在股權(quán)分置改革之后,法人股的市場(chǎng)價(jià)格以及交易信息,將成為分析上市公司基本面的重要因素,這就是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所帶來(lái)的巨大變化。(理財(cái)周刊 馮慶匯 2006-12-13)

(wlj)  

 

時(shí)間:2009-03-27  責(zé)任編輯:huayaming

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