一、關于財務部的報賬程序，先說說一般企業常規的做法：

　　1. 報銷單據報財務，財務初審，合格后到總經理；

　　2. 總經理簽字同意后，到會計，會計做記賬憑證；

　　3. 記賬憑證（或現付憑證）由會計遞交給報銷人；

　　4. 報銷人拿記賬憑證給出納報銷；

　　5. 出納記日記賬；

　　6. 出納付款；

　　7. 出納把記賬憑證返回給會計，會計登記明細賬。

　　這種操作程序，是常規的規范程序，能夠達到會計和出納相互監督的目的，起到控制住資金的作用。但明顯的缺點是，工作效率特別低，嚴重的甚至會影響到業務的開展，導致財務部和業務部產生矛盾。原因有兩個方面：

　　1. 會計和出納兩人都必須同時在財務辦公室，兩人缺少任何一個都無法完成報銷或借款。這樣對于規模小，只有一個會計一個出納的企業而言，對業務的影響就非常大了。比如會計開會或報稅去了，而業務卻臨時緊急需要借款或者報銷時。

　　2. 在報銷的過程當中，會計要做記賬憑證，出納要登賬，報銷時間就會非常長。如果幾個業務人員同時報銷，而且每人報銷的單據又比較多時，那么等候的時間就更長。而有的業務人員的時間是非常緊迫的，這樣就很容易造成業務部門對財務部門的不滿。

　　二、對財務規范化的認識：

　　通常我們說財務操作規范不規范，往往都是以教科書上說的方法，或者過去習慣的做法為標準來做判斷。而事實上，不論教科書上規定的也好，過去習慣的做法也好，都是前人根據當時的情況總結歸納后，人為地規定的，目的都是為了達到監督、控制資金的目的，在當時是符合當時的情況的。我認為，只要達到了控制住資金的目的，保障了資金的安全，那么任何操作方法都可以說是規范的做法。而且隨著電腦的使用和財務軟件的逐步完善，過去的習慣操作手段，也應該隨著新的工具的使用而不斷調整。

　　三、提高財務報賬效率的程序和方法：

　　由于上述的操作方法給業務的開展帶來了不便，效率相對低下，因此就有必要對程序進行調整，既要達到控制住資金的目的，又要提高工作效率。

　　如下就是我從第一次做財務主管開始，就一直使用的操作程序，也許已經有很多企業也在用這種程序，但我相信，還有很多企業還在用上面說到的程序，所以這里提供出來，給部分有心改變過去做法的人和初涉財務管理的人員提供些參考：

　　1.發票等粘貼《報銷審批單》后，先由部門經理或主管簽字，再到財務，會計初審，合格后，財務經理復核簽字，再到總經理，總經理簽字后，直接到出納，出納付款。

　　2. 出納付款后，直接根據《報銷審批單》登記日記賬（也就是流水賬，這個不需要會計科目的）。出納登賬可以在報銷完畢時登，也可以在沒有其他業務比較空閑時集中登。一般要求每天下班前登記完畢，方便第二天報出資金日報表。

　　3. 出納一周或半月一次，把單據傳遞給會計。會計填制記賬憑證，進行賬務處理。（出納傳遞前，在單據右上角自己編一個出納流水號，方便和會計交接和查找）。

　　4. 月末，會計用現金明細賬或和銀行明細賬的余額與出納的現金和銀行存款日記賬的余額進行核對，核對不一致，就對查錯在哪一筆。（有時會計錯，有時出納錯，不過會計錯的時候多）。

　　5. 核對一致后，會計還要負責核對銀行對賬單的余額，目的是監督出納。

　　四、新的程序方法的優點：

　　不論是集中報銷還是臨時報銷，都可以及時進行處理，會計也好，財務經理也好，簽完字后，都可以隨時離開財務部。只要出納在財務辦公室，出納一個人都可以隨時結賬付款。這樣由于是先付款后記賬，辦事效率就比較高，不會影響業務的開展。而同時由于有簽字為據，出納是做不了假的。

　　這里面有一個關鍵點：《報銷審批單》上面的合計數據和大寫金額絕對不允許涂改。

　　五、會計進行賬務處理的方法：

　　會計做賬時，一般是按照出納的流水號順序做賬，方便對賬。不過實際操作當中，記賬憑證號并不一定是出納的流水號。所以經常是出納和會計是兩個號，由于單據上有流水號記錄，今后還是容易查賬的。而最后，還是要求出納再把會計的憑證號補登到日記賬上去，而出納的流水號，一般是在日記賬的摘要當中注明。當然具體的操作當中，各自完全可以根據自己的實際情況去做，以方便對賬，提高效率為主。

　　這樣的程序，是沒有任何漏洞的。而且一旦有一方錯誤，就容易找出來。因為出納按照原始的《報銷審批單》數據記賬，而會計是按照記賬憑證數據記賬，只要有一方錯誤，月末對賬就會有差額。而按過去的做法，如果記賬憑證做錯了數據，會計和出納就會同時出同樣的錯誤，就很難找出來了。（如果出納和會計同時都用財務軟件操作，會計在進行賬務處理時，還需要增加一個復核單據的程序）

　　六、需要注意的問題：

　　這里面還有一種可能的情況出現：出納為了省事，把相同費用的單據合并，一周只做一筆。甚至有的會計會把借款單和報銷單混合加在一起，抵消后做賬。這就必須嚴格要求會計和出納禁止這種做法。因為按照會計規范來說，每筆經濟業務都要做一筆分錄，每筆分錄，都要準確反應一筆經濟業務，這樣財務才能透過賬務監督業務，才能起到管理作用。而且詳細地記錄每筆經濟業務數據，是今后進行財務分析和預算工作的基礎。同時，那種做法很容易出錯，出錯也很難查出來。