會計從業資格考試會計基礎全面復習(9)

第二節　借貸記賬法

　　一、借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。(判斷)

　　要點1：復式記賬法

　　要點2：借貸只是純粹的記賬符號。成為會計上的專業術語，用來標明記賬的方向。

　　二、借貸記賬法的記賬符號

　　記賬符號：賬戶的左右兩方。

　　1.“借”與“貸”便抽象出來，不再表示任何經濟意義，而單純地成為借貸記賬法記賬

方向的符號。

　　2.“借”、“貸”為記賬符號，分別代表賬戶的左方和右方。

　　3.“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。(判斷題、單選

題)

　　費用+資產=負債+所有者權益+收入

　　注：等號左要素，左加;

　　等號右要素，右加。三、借貸記賬法下的賬戶結構

　　結論：在借貸記賬法下，不同類別賬戶的借貸方所反映的經濟內容是不同的。

　　1.資產類賬戶的結構。

　　(1)借加，貸減，余額在增加方即借方。

　　(2)計算公式：

　　借方期末余額=借方期初余額+借方本期發生額-貸方本期發生額

　　例如：庫存現金期初余額1 000，本期增加5 000，減少4 000，期末余額2000。

　　借初余+借發-貸發=借末余

　　1 000+5 000-4 000=2 000

　　(3)變形：

　　倒算期初：借初余=借末余+貸發-借發 1 000=2 000+4 000-5 000

　　余額之差等于發生額之差：借末余-借初余=借發-貸發 5 000-4 000=2 000-1 000

　　兩和：借初余+借發=借末余+貸發 1 000+5 000=2 000+4 000

　　(4)丁字賬：

　　【例題2?單選題】應收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發生額8 000元

，本期貸方發生額6 000元，該賬戶的期末余額為( )。

　　A.借方4 000元

　　B.貸方8 000元

　　C.借方5 000元

　　D.貸方5 000元

　　[答案]A

　　[解析]應收賬款為資產類賬戶，則該賬戶的期末余額=2 000+8 000-6 000=4 000(元)(

借方)，因此答案是A。

　　2.負債類賬戶的結構

　　(1)貸加，借減，余在貸。

　　(2)計算公式：

　　貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額-借方本期發生額

　　變形：貸方期末余額-貸方期初余額=貸方發生額-借方發生額

　　(3)丁字賬 應付賬款期初余額2 000，本期增加8 000，減少7 000，期末余額3 000。

　　【例題3?單選題】應付賬款賬戶期初貸方余額為1 000元，本期貸方發生額為5 000元

，本期借方發生額為3 000元，該賬戶期末余額為( )。

　　A.借方1 000元

　　B.借方3 000元

　　C.貸方1 000元

　　D.貸方3 000元

　　[答案]D

　　[解析]應付賬款屬于負債類賬戶，則該賬戶期末余額=1 000+5 000-3 000=3 000(元)(

貸方)，因此答案是D。

　　【例題4?單選題】某單位“預收賬款”賬戶的期初余額為150萬元，本期貸方發生額為

900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發生額為( )。

　　A.990萬元

　　B.810萬元

　　C.1110萬元

　　D.690萬元

　　[答案]A

　　[解析]預收賬款屬于負債類賬戶，則本期借方發生額=期初余額+本期貸方發生額-期末

余額=150+900-60=990(萬元)。

　　3.所有者權益類賬戶的結構(與負債類賬戶相同)

　　(1)貸加，借減，余在貸。

　　(2)期末余額的計算公式：

　　貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額-借方本期發生額

　　(3)丁字賬 實收資本期初余額2 000，增加8 000，減少7 000，期末余額3 000。

　　【例題5?單選題】所有者權益類賬戶的期末余額根據()計算。

　　A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發生額一貸方本期發生額

　　B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發生額一借方本期發生額

　　C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額一借方本期發生額

　　D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發生額一貸方本期發生額

　　[答案]C

　　4.收入類賬戶的結構(與所有者權益類賬戶類似，但期末沒有余額)

　　(1)貸加，借減，期末無余額。

　　(2)丁字賬

　　【例題6?判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平

時的余額記在賬戶的貸方，期末結賬后一般無余額()。

　　[答案]對

　　5.費用類賬戶的結構=費用(支出、成本)類

　　(1)借加，貸減，期末一般無余額。如有余額，必定為借方余額，表示期末費用余額。(

判斷)

　　(2)丁字賬

　　收入與費用賬戶的共同點：在某一會計期間結束時，收入與費用(支出)成本開支相抵后

表現為所有者權益的增加或減少(注：收入與費用從原賬戶轉出進行相抵的結果為本年利潤

，屬于所有者權益)，因此，這類賬戶在在期末通常沒有余額，稱為虛賬戶。對這類賬戶平

時要進行發生額的記錄，期末再轉入所有者權益類賬戶(此處的所有者權益賬戶是本年利潤

賬戶)。

　　【例題7?判斷題】費用(成本)類賬戶的結構是，貸方登記費用(成本)的增加額，借方

登記費用(成本)的減少額，期末結賬后無余額()。

　　[答案]錯

　　[解析]費用(成本)類賬戶的結構是，借方登記費用(成本)的增加額，貸方登記費用(成

本)的減少額。

　　6.方向規律總結

　　方法：圖示：

　　費用+資產=負債+所有者權益+收入

　　賬戶左加右減=賬戶右加左減

　　【例題8?單選題】符合資產類賬戶記賬規則的是()。

　　A.增加記借方

　　B.增加記貸方

　　C.減少記借方

　　D.期末無余額

　　[答案]A

　　【例題9?多選題】負債類賬戶的記賬規則是()。

　　A.增加記借方

　　B.增加記貸方

　　C.減少記借方

　　D.減少記貸方

　　[答案]BC

　　【例題10?多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是()。

　　A.資產的增加

　　B.負債的減少

　　C.收入的減少

　　D.費用的減少

　　[答案]ABC

　　【例題11?單選題】費用類賬戶貸方登記的是期末結轉入()賬戶的數額。

　　A.生產成本

　　B.主營業務成本

　　C.本年利潤

　　D.主營業務收入

　　[答案]C

　　【例題12?多選題】應在賬戶貸方核算的是()。

　　A.負債的增加額

　　B.所有者權益的增加額

　　C.收入的增加額

　　D.資產的增加額

　　[答案]ABC

　　【例題13?多選題】下列賬戶中，期末余額應在貸方的是()。

　　A.預收賬款

　　B.預付賬款

　　C.應收賬款

　　D.應付賬款

　　[答案]AD

　　【例題14?單選題】期末結轉后無余額的賬戶是()。

　　A.資產類賬戶

　　B.負債類賬戶

　　C.所有者權益類的賬戶

　　D.收入類賬戶

　　[答案]D

　　【例題15?單選題】下列各項表述中，不正確是的()。

　　A.資產類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

　　B.負債類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

　　C.權益類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

　　D.負債=資產-所有者權益

　　[答案]B

　　三、借貸記賬法的記賬原則：有借必有貸，借貸必相等

　　1.結論：

　　記錄一個賬戶的借方，同時必須記錄另一個賬戶或幾個賬戶的貸方;記錄一個賬戶的貸

方，同時必須記錄另一個或幾個賬戶的借方。

　　記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。

　　例如1：從銀行提取現金1 000元。

　　+庫存現金 1 000 借方

　　-銀行存款 1 000 貸方

　　例如2：從工行取得借款1 000元，存入銀行。

　　+銀行存款 1 000 借方

　　+短期借款 1 000 貸方

　　例如3：歸還工行借款2 000元。

　　-短期借款 2 000 借方

　　-銀行存款 2 000 貸方

　　2.易錯點，業務中的借貸表示的內容不一定是一加一減，也可能是同加或同減。

　　(1)經濟業務引起等式一方要素內部發生變化時，借貸的內容是一增一減。上例如1。

　　(2)經濟業務引起等式兩方要素同時發生變化時，借貸的內容同增或同減。上例如2，例

如3。

　　五、借貸記賬法的試算平衡(本章最后講解)