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會(huì)計(jì)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn):個(gè)人所得稅


  1.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

  具體包括:中國(guó)公民、個(gè)體工商戶;香港、澳門、臺(tái)灣同胞和華僑;外籍個(gè)人。

  【提示】個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上,常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

  (1)居民納稅人,即在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿l年的個(gè)人,應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,應(yīng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù),繳納個(gè)人所得稅。

  (2)非居民納稅人,即在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿l年的個(gè)人,僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得,向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù),繳納個(gè)人所得稅。

  2.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

  我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類課征制,對(duì)不同性質(zhì)的所得分別規(guī)定了累進(jìn)稅率和比例稅率兩種不同的稅率。

  3.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  【例題·判斷題】個(gè)人取得的工資所得按月征收個(gè)人所得稅,個(gè)人取得的稿酬所得按年征收個(gè)人所得稅。( )

  【答案】×

  【解析】本題考核個(gè)人所得的計(jì)征規(guī)定。個(gè)人取得的工資所得按月征收個(gè)人所得稅,個(gè)人取得的稿酬所得按次征收個(gè)人所得稅。

  【例題23·單選題】王某為一學(xué)者,2013年2月份,取得發(fā)表文章的稿酬20000元;進(jìn)行講座取得收入4000元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,王某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅額為( )元。

  A.2688

  B.2880

  C.3840

  D.4800

  【答案】B

  【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%=2240+640=2880(元)。

  4.個(gè)人所得稅征收管理

  (1)自行申報(bào)

  納稅義務(wù)人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào):

  ①年所得12萬(wàn)元以上的;

  ②從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

  ③從中國(guó)境外取得所得的;

  ④取得應(yīng)納稅所得,沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

  ⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

  (2)代扣代繳

  個(gè)人所得稅的征收,基本上采用代扣代繳的源泉控制辦法。凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人,為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得額(包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券)時(shí),不論納稅人是否屬于本單位人員,均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。

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