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會計與稅務業務新知識――新會計準則中的稅金費核算

  新會計準則體系對會計科目的設置以及相關帳務處理作了較大幅度的調整,其中有關應交稅、費的核算取消了兩個一級科目即“其他應交款”科目,與“應交稅金”科目合并為一個一級科目即“應交稅費”科目,核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費(注:國地稅費均在此科目中核算)。舊政策中應交增值稅的核算在“應交稅金”科目下設“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個二級明細科目,分別核算當期已交和以前期間應交增值稅的情況;新政策取消了“未交增值稅”二級明細科目和“轉出多交增值稅”、“轉出未交增值稅”三級明細科目,不再要求期末將多交或未交的增值稅轉入“未交增值稅”二級明細科目核算,即當期已交和以前期間應交增值稅的情況均在“應交增值稅”二級明細科目內核算,簡化了應交增值稅的會計核算,相應地也簡化了增值稅納稅申報表明細表的格式。新會計準則還有下面二個方面的新變化:一是改變了一個所得稅費列支科目名稱,即一級科目“所得稅費用”代替了原來的一級科目“所得稅”。二是改變并擴大了銷售稅費列支科目的范圍即用一級科目“營業稅金及附加”代替了原一級科目“主營業務稅金及附加”。為了便于讀者對比學習,現針對一般納稅人設置稅費科目列出對比表。

設置新舊稅費科目對比表

項目

新會計政策

舊會計政策

一級科目

應交稅費

應交稅金,其他應交款

二級科目

應交增值稅

應交增值稅

未交增值稅

應交營業稅等

應交營業稅等

  應交教育費附加

教育費附加

三級科目

借方

進項稅額

進項稅額

已交稅金

已交稅金

轉出未交增值稅

減免稅款

    出口抵減內銷產品應納稅額

貸方

銷項稅額

銷項稅額

出口退稅

出口退稅

進項稅額轉出

進項稅額轉出

轉出多繳增值稅

期末余額

如為貸方余額,反映企業尚未繳納的增值稅;如為借方余額,反映企業多繳或尚未抵扣的增值稅

如果有余額,必定在借方,反映企業尚未抵扣的增值稅進項稅額

一級科目

所得稅費用

所得稅

一級科目

營業稅金及附加

主營業務稅金及附加

二級科目

主營業務

其他業務

主營業務



作者:江蘇省阜寧縣地方稅務局周其亞
地址:阜城鎮向陽路東首,
郵政編碼:224400

(感謝作者向江蘇財經信息網投稿,其他媒體如要引用轉載必須征得作者本人同意,否則責任自負。本站采用的稿件僅出于信息交流的目的,不代表網站的觀點,歡迎賜稿,歡迎批評指正。投稿信箱:tougao@jscj.net)

(ck)  

 

時間:2009-03-27  責任編輯:huayaming

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