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注會缺失獨立性造成財務造假頻頻發生


     在這一輪的上市公司造假舞弊處罰潮中,會計師們是被忽略的一群。在這段時間里,幾乎所有的會計師談及這次風暴,都會提到一個關鍵詞——終身禁入。

  萬福生科案,簽字會計師王越、黃國華均被終身證券市場禁入。新大地案,簽字會計師王海濱和劉春奎,被終身證券市場禁入。天能科技案,簽字會計師胡小黑和吳國民,被終身證券市場禁入。

  一些會計師們難免兔死狐悲,呼吁公眾允許一定程度的審計失敗——建立在抽樣統計學基礎上的審計根本無法100%確保財務真實性。從技術層面講,會計師并無法100%排除造假障礙。

  但我認為,這并非是財務造假頻頻的主要原因,根子還是在中國注冊會計師獨立性缺失。

  我想談談會計師和上市公司的“二人轉”游戲。在上市公司面前,審計機構極為弱勢,因為靠上市公司給錢養活。我曾經和四大的某個HR聊過,他告訴我公司內部甚至有不成文的規定,不要招太tough(強勢)的人,“因為我們是服務行業,要為客戶做好服務。”

  我的前同事也試過,給某家國企公司做審計,每次要財務數據,客戶并不配合,給的資料也非常有限。這種情況比比皆是。甚至所有人都知道了審計結果,一定是無保留標準審計意見,如果,你試圖和公司談大的會計項目調整,那么你等著明年你的事務所被炒掉吧。還有這樣一則傳聞:香港某大公司著名老板因為不喜歡審計師職業,竟立有一個怪規,所有上門審計的審計師,打印必須自帶紙張。

  而(擬)上市公司的利益訴求很明確。IPO上市財務指標擺在那里,財務部們和審計師得量身定制。中國的IPO制度是典型的“嚴進寬出”,上市要求異常嚴格,退市異常沒有底線,造假處罰也輕。這好比在中國上大學,考大學難,混大學文憑還不簡單。

  中國式監管的唯財務論刺激著公司們做假賬,因為一切漂亮的數據意味著過會,更意味著更高的估值。一個投行老總曾經和我說,他覺得最成功的事情是,在一個公司發展最好的時點把它推上市,賣到最好的價格。只要有人接盤,一切便沒有問題。

  而公司做假賬,必然需要“幫兇”,打通關節,里外結合。哪怕是四大,和公司老板也沒有太多討價還價的底氣,因為總有別的事務所愿意開更低的價格提供更多的服務,中國有源源不斷的大專院校學生輸入,支撐著難以計數的中小事務所。

  當然,國外也是公司花錢請會計師審計,但由于國外有更嚴厲的處罰機制,一旦涉及造假,會計師將傾家蕩產并入獄,這使他們會更加謹慎。

  很多事務所都有開展對公司一條龍服務,包括審計、驗資等鑒證業務,還承接代理記賬、工商注冊、政府補助、給公司提供稅務籌劃(替公司想辦法避稅)、申請政府補助活動等等,盡可能地綁定一家客戶,賺到盡可能多的錢。

  最常見的情形是,某些人脈深厚的注冊會計師與上市公司高層建立了隱秘的私人關系,甚至成為財務“參謀”,審計便只是一個向證監會交代的程序而已。他們的受傷,從他們忘記自己是誰開始。

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更新時間2022-03-13 11:19:21【至頂部↑】
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