近日，國家稅務總局開始密集調研，并專門成立課題組，研究對電子商務進行有效稅收征管的政策方案。與此同時，我國多家電商企業也在華北、華東、西南、華南等區域推行電子發票，并有望于2015年在全國范圍內推廣，建立與電子工商登記配套的電子商務稅收征管體系。一時間，關于“電商征稅”的問題再次引起業內關注。

　　針對電商征稅為何遲遲難以推進?為何電商征稅屢被提及?對電商征稅是否需要設立新的稅制來區別對待?《財會信報》記者就此專訪了對稅制頗有研究的財稅專家、北京明稅律師事務所高級合伙人施志群。

　　遲遲難以推進是因為有反對聲音

　　《財會信報》：您認為，對“電商”征稅，需新設稅種嗎?能否說下理由?

　　施志群：首先需要強調，所謂對電商征稅，實際上是稅務主管機關完善對電商行業的有效稅收征管措施，將此前躲避了稅收征管的大量“電商”納稅人納入到現行的稅收管理制度中來，并不是新設稅種或者征稅對象。

　　所有的實質銷售都是納稅的基礎，但并不是所有的實質銷售行為都應當交稅。因為我們國家現在有大量的針對小微企業、個人等主體的稅收優惠政策，相當部分的納稅義務可以得到減免。

　　《財會信報》：去年全國“兩會”期間，蘇寧云商董事長張近東曾提出電商征稅的提案，并稱網上交易本質上是銷售行為，應該繳稅。隨后這些言論被C2C客戶反對的聲音淹沒。您認為對電商征稅遲遲難以推進的難點是什么?為什么關于電商征稅總存在不同的聲音?

　　施志群：目前對電商征稅遲遲難以推進的難點在于有相當數量的電商行業從業者及其所在的電商平臺反對完善對電商的稅收征管。

　　從銷售端來看，電商行業的從業者可分為企業(B)和個人(C)兩大類。我國目前對于企業納稅人的稅收征管制度和處罰機制相對完善，而對于個人納稅人的稅收征管則相對缺失。這也使得電商行業對于完善電商征稅制度的評價呈現兩極分化的態勢：企業電商希望完善電商征稅，以抵消個人(個體)電商不納稅所帶來的低價優勢，而個人電商則試圖保持這種低價優勢，占據一定的市場份額。這屬于全球性的行業問題，以美國為例，作為個人電商從業者的平臺，EA?鄄BY反對對電商征稅，以保障個人電商的數量進而確保平臺本身的繁榮，而亞馬遜等電商企業則持完全相反的意見。

　　事實上，在目前的電子商務運營中，我國的B2C網購平臺和實體零售商早已一樣納稅了。

　　不能以妨害創業而放棄稅務監管

　　《財會信報》：業內專家表示，一些平臺上仍存在部分個人無照通過上網銷售虛假商品，牟取暴利，在逃避稅收的同時，也擾亂了正常誠信的市場秩序。這是必須對所有電商征稅的原因之一，對其征稅可促進行業的積極發展。然而，有人認為部分電商營業額太少，沒必要交稅，且征稅會影響年輕人創業，稅務機關可以睜一只眼閉一只眼，不要去管。對此，您的看法呢?

　　施志群：從淘寶的發展歷程，我們可以看出這樣一個趨勢：在淘寶初創期，在準入資格、監管措施方面都相對寬松，為的是讓創業者有一個更好的平臺和更積極的發展環境，但當這個市場越來越大，問題就會出現，無序競爭在一定程度上反而傷害了市場往規范化的方向發展。這時候，就需要制定切實可行的規則，促進良性競爭。事實上，電商的監管也更加收緊了，這在交易規則、準入資質、消費者權益保護上都有所體現。

　　同樣地，從稅收的角度講，最初不對電商征稅，這是一個放水養魚的過程，但后續正常的稅收監管措施還是必須要跟上，不能以所謂的妨害創業而放棄監管。恰當的監管措施也是保證市場良性運作的必要手段之一。

　　與此同時，為了保證創業者的積極性，就個人電商而言，也可以進一步強化和落實對于創業者和小微企業的鼓勵性措施，簡化稅收征管的程序，從根本上推動優質的創業團隊的發展，而不是讓電商之間進行無序競爭。

　　稅收征管制度應該統一，不能歧視對待

　　《財會信報》：隨著互聯網經濟的飛速發展，是否需要對電子商務單獨設計稅制成為各個國家共同面臨的問題。您認為應該針對電子商務單獨設計稅制嗎?

　　施志群：電子商務的交易特點與傳統交易行為有所區分，所以在具體征管流程和環節上確實需要因事制宜，有一些調整和變化。但單獨設計稅制的必要性并不明顯。電子商務雖然在交易形式上有所突破，但究其實質而言，并未完全突破現有稅制的框架，而且現有稅制正在進行不斷變革，目前無紙化、網絡化普及，相信目前的稅制是能夠適應電子商務這種交易類型的需求的。

　　舉例來說，許多一般報稅程序已經開始互聯網化，納稅人可以通過登錄稅務機關的網上報稅系統，直接實施申報程序。在發票管理方面，新型的電子發票將逐步推廣，且其效力與現行的紙質發票一樣，同樣可以作為合法的交易憑證和保修憑證，與紙質發票具有同等的法律效力，雖然功能還未完全實現替代，如暫時不可用作報銷憑證等，但展現了這樣一個趨勢。

　　《財會信報》：中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇認為，電商征稅應該針對不同種類電商業態采取不同征管辦法，不僅僅是B2C和C2C那樣簡單的劃分，個人和公司在規模上也應該做區分，稅總的課題意見可以更細分化。然而，有人認為征稅不應該區別對待，您的看法呢?

　　施志群：對于電商行業本身來說，稅收征管整體制度應當統一，不能歧視對待。在具體制度設計上不應過于復雜，應簡便易行。

　　《財會信報》：國外在電商征稅方面，大都對小微電商網開一面。日本年收益低于100萬日元的網店，不用報稅，而年收益高于100萬日元的，店主要自覺地報稅。日本法律有一條規定：若網店的經營是以自己家為單位的，那么家庭的很多開支就可以記入企業經營成本。美國《市場公平法案》也對一些規模較小的企業進行了豁免，把起征點設在了年銷售額100萬美元。

　　施志群：對電商征稅，的確應當充分考慮個人和小微企業等納稅主體的經營能力和管理能力，可以參照或修改現有的各類稅收優惠，在程序簡化和減免稅政策上進行對上述納稅人進行必要的優待。這樣也使得電商行業與其他行業有了稅制上的統一。

　　《財會信報》：關于未來征稅體系的設立，電商業人士建議可以通過建立以網絡交易平臺為中心的控制“信息流”的稅收征管模式，建立以銀行和第三方支付平臺為中心的控制“資金流”的稅收征管模式。也有業內人士表示，還應該從物流著手，強化實體商品交易電子商務的納稅評估和稅務稽查等方法來解決電子商務征收困難的辦法。同時要完善電子商務稅務稽查協助制度。您能否談下您的設想和建議?

　　施志群：從信息流和資金流來進行管控是切實可行的。電子商務模式本身的特性，決定了其電子交互信息可以完全展現，能夠被監管當局通過一般化手段獲取。從某種程度上說，比傳統交易行為更容易實現資金流和信息流的管控。而物流相關信息，也更為容易獲取，所以電子商務的納稅評估和稽查實際難度可能會小于傳統模式。

　　此外，電商行業的業務系統已經足夠發達，只要對其功能進行一些整合，將稅務監管功能與其對接，可以較為迅速的解決現有的電商稅務監管問題。

　　本報短評

　　近年來，專家學者對網絡交易行為征稅的建議，不絕于耳。可以說，目前對電商征稅已經沒有太大異議，對電商征稅主要為增值稅、企業所得稅等。

　　目前，電商越來越多，電子商務交易額越來越大，關于電商是否應該交稅似乎已經沒什么可以疑問，電商無論大小，都應該交稅。

　　現在的中小賣家要認識到，自己能否在電子商務競爭中生存下來，不在于自己是否交稅，而是跟市場大環境及自身營銷能力等均有關聯。誠如專家所言，在公平競爭的情況下，小電商也還是要繳稅，可以先繳稅，繳完稅之后再通過特殊地申報，將一些稅款返給小電商。

　　總之，在電商征稅這件事情上，應該保持公平。因為這有利于維護公平的競爭環境，有利于促進我國電子商務的健康發展。