初級職稱《經濟法》輔導:所得稅法律制度(2)
二、企業所得稅稅率――比例稅率
種 類 | 稅 率 |
基本稅率 | 25% |
預提所得稅稅率(扣繳義務人代扣代繳) | 20% |
兩檔優惠稅率 | (1)符合條件的小型微利企業:減按20% |
【例題】根據《企業所得稅法》的規定,對國家需要重點扶持的高新技術企業,給予企業所得稅稅率優惠。優惠稅率為( )。(2008年)
A.10% B.15% C.20% D.25%
答案:B
三、應納稅所得額的計算
1、居民企業:
應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損
所得額計算中涉及的內容 | 項 目 | 內容列舉 |
收入總額 | 9項 | 銷售貨物收入;提供勞務收入等 |
不征稅收入 | 3項 | 財政撥款;預算內行政事業性收費、政府性基金等 |
免稅收入 | 4項 | 國債利息收入;居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等 |
扣除項目 | 12項 | 成本、費用、稅金、損失和其他支出等 |
不得扣除項目 | 5項 | 不得扣除的支出(如稅收滯納金等)、折舊費、攤銷費等 |
允許彌補的以前年度虧損 | ―― | 5年內 |
【提示】在計算應納稅所得額時,財務會計處理辦法同稅法不一致的,以稅法規定計算納稅。
2、非居民企業:
(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;
(2)轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
(3)其他所得,參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
提示:計稅收入――應掌握計稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分,注意選擇題或計算分析題。
時間:2010-06-11 責任編輯:Adamina_1026
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