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初級職稱《經濟法》輔導:所得稅法律制度(2)


  二、企業所得稅稅率――比例稅率

 

 

基本稅率

25%

預提所得稅稅率(扣繳義務人代扣代繳)

20%

兩檔優惠稅率

1)符合條件的小型微利企業:減按20%
2)國家重點扶持的高新技術企業:減按l5%

  【例題】根據《企業所得稅法》的規定,對國家需要重點扶持的高新技術企業,給予企業所得稅稅率優惠。優惠稅率為( )。(2008年)

  A.10%   B.15%   C.20%   D.25%

  答案:B

  三、應納稅所得額的計算

  1、居民企業:

  應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

所得額計算中涉及的內容

 

內容列舉

收入總額

9

銷售貨物收入;提供勞務收入等

不征稅收入

3

財政撥款;預算內行政事業性收費、政府性基金等

免稅收入

4

國債利息收入;居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等

扣除項目

12

成本、費用、稅金、損失和其他支出等

不得扣除項目

5

不得扣除的支出(如稅收滯納金等)、折舊費、攤銷費等

允許彌補的以前年度虧損

――

5年內

 

  【提示】在計算應納稅所得額時,財務會計處理辦法同稅法不一致的,以稅法規定計算納稅。

  2、非居民企業:

  (1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;

  (2)轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

  (3)其他所得,參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

  提示:計稅收入――應掌握計稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分,注意選擇題或計算分析題。

更新時間2022-03-13 11:00:59【至頂部↑】
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