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初級職稱考試經濟法所得稅法律制度6


  (五)不得扣除項目

  1、在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除――8項(注意選擇題)

  (1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

  (2)企業所得稅稅款;

  (3)稅收滯納金;

  【解釋】納稅人因違反稅法規定,被處以的滯納金(每天萬分之五),不得扣除。

  (4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

  【解釋】納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章,被有關部門處以的罰金、罰款,以及被沒收財物的損失,屬于行政性罰款,不得扣除:但納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。

  (5)企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;

  (6)贊助支出;

  (7)未經核定的準備金支出;

  (8)與取得收入無關的其他支出。

  【例題1】根據《企業所得稅法》的規定,下列支出項目中,在計算企業所得稅應納稅所得額時,不得扣除的有( )。(2008年)

  A、稅收滯納金

  B、銀行按規定加收的罰息

  C、被沒收財物的損失

  D、未經核定的準備金支出

  答案:ACD

  【例題2】某企業所得稅納稅人發生的下列支出中,在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。(2006年)

  A、繳納罰金10萬元

  B、直接贊助某學校8萬元

  C、繳納稅收滯納金4萬元

  D、支付法院訴訟費1萬元

  答案:ABC

  解析:本題考核企業所得稅前準予扣除的項目。根據規定,稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除;直接贊助某學校不是公益救濟性捐贈也不可以扣除;支付法院訴訟費是可以稅前扣除的。

更新時間2022-03-13 11:01:10【至頂部↑】
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