第一節 貨幣資金

　　一、庫存現金

　　庫存現金是指存放于企業財會部門由出納人員經管的貨幣。

　　(一)現金管理制度

　　1.現金的使用范圍

　　職工工資、各種工資性津貼。

　　個人的勞務報酬。

　　根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

　　各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出。

　　收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款。

　　出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　結算起點(1000元人民幣)以下的零星支出。

　　中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　2.現金的限額

　　庫存現金限額由銀行核定;

　　核定依據一般是企業3-5天的正常開支需要量;

　　邊遠地區或交通不便的企業可以適當放寬，最高不超過15天的開支需要量;

　　企業每日結存的現金不能超過核定的庫存限額。

　　3.現金收支的規定

　　企業不得從本企業的現金收入中直接支付，即不得坐支現金;

　　(二)現金的賬務處理

　　設置“庫存現金”賬戶，借方登記現金的增加數，貸方登記現金的減少數，期末余額在借方，反映期末庫存現金的實有數。企業內部部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目進行核算。

　　(三)現金的清查

　　通過“待處理財產損溢”賬戶核算。
　　  

　　二、銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務處理

　　銀行存款是指企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

　　企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　(二)銀行存款的核對

　　企業銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉來的銀行對賬單的余額核對相符，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節相符。注意銀行存款余額調節表不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。

　　發生未達賬項的具體情況有四種：一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

　　三、其他貨幣資金

　　(一)其他貨幣資金的內容

　　其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　(二)其他貨幣資金的賬務處理

　　為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末余額在借方，表示企業實際持有的其他貨幣資金。