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初級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo):流轉(zhuǎn)稅法律制度(11)


  六、出口貨物的“免、抵、退”

  該方法主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)。實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的出口自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;“抵”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

  計(jì)算思路如下:

  1、計(jì)算不得免抵稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)=離岸價(jià)×(征稅率-退稅率)

  2、應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)-(進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期=A>0交,<0退

  (1)A>O,納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅

  (2)A

  3、免抵退稅額(最高額)=離岸價(jià)(出口銷價(jià))×退%

  4、應(yīng)退稅額=2與3步中的較小者

  5、免抵稅額(找會(huì)計(jì)平衡關(guān)系)

  【例】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年3月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

  (1)購進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。

  (2)內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行。

  (3)出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。

  已知2月末留抵稅款3萬元;出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)“免、抵、退”稅額是多少?

  【解析】

  (1)3月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

  (2)3月應(yīng)納稅額=100×17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(萬元)

  (3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26(萬元)

  (4)按規(guī)定,如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí):

  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

  即該企業(yè)3月份應(yīng)退稅額=12(萬元)

  (5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

  3月免抵稅額=26-12=14(萬元) 

更新時(shí)間2022-03-13 10:56:51【至頂部↑】
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