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初級職稱經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo):流轉(zhuǎn)稅法律制度(15)


    (一)從價(jià)定率計(jì)稅的銷售額:

  1、一般銷售:銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。(與增值稅的規(guī)定相同)

  提示:價(jià)外費(fèi)用不包括(1)向購買方收取的增值稅稅款;(2)承運(yùn)部門的運(yùn)輸發(fā)票開具給購貨方,納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。

  (1)實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品,其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

  消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售額(或者組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅稅率

  (2)題目中的銷售額為含增值稅的銷售額時(shí),必須換算成不含增值稅的銷售額。

  (不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+ 17%)

  【例題1】某企業(yè)向摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購摩托車10輛,支付貨款(含稅)共計(jì)250800元,另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。摩托車制造廠計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額是( )。

  A、214359元

  B、240000元

  C、250800元

  D、280800元

  答案:B

  解析:本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括取得的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入,需要換算為不含稅收入。因此,計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。

  【例題2】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中,不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是( )。(2002年)

  A、向購買方收取的手續(xù)費(fèi)

  B、向購買方收取的價(jià)外基金

  C、向購買方收取的增值稅稅款

  D、向購買方收取的消費(fèi)稅稅款

  答案:C

  解析:本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括取得的增值稅。

  2、包裝物

  (1)包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品“銷售”的,無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也不論會計(jì)上如何核算,均應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

  (2)一般情況下,押金不計(jì)征消費(fèi)稅

  (3)逾期包裝物押金和收取1年以上的押金,應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照“應(yīng)稅消費(fèi)品”的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。

  (4)酒類產(chǎn)品的包裝物押金,無論押金是否返還以及會計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

  (5)對包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

  【例題】包裝物已作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金,不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。( ) (2007年)

  答案:×

  解析:本題考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計(jì)稅。根據(jù)規(guī)定,對包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。 

更新時(shí)間2022-03-13 10:56:51【至頂部↑】
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