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會計職稱《初級會計實務》強化提高知識點(13)


第二章 負債

  知識點五:應交消費稅

  1.銷售應稅消費品

  企業銷售應稅消費品應交的消費稅,應借記“營業稅金及附加”科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

  【計算題】某企業銷售所生產的化妝品,價款200萬元(不含增值稅),適用的增值稅率為17%,消費稅稅率為30%。產品成本為130萬元。

  『正確答案』

  借:銀行存款 234

  貸:主營業務收入 200

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

  借:主營業務成本 130

  貸:庫存商品 130

  借:營業稅金及附加 60(200×30%)

  貸:應交稅費——應交消費稅 60

  2.自產自用應稅消費品

  企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時,按規定應交納的消費稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

  【單選題】某企業將自產的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程(假定為不動產)。該批消費品成本為750萬元,計稅價格為1 250萬元,適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為( )萬元。

  A.875

  B.962.5

  C.1 087.5

  D.1 587.5

  『正確答案』C

  『答案解析』企業將自產產品用于在建工程,應按照產品成本進行結轉,不確認收入,但是按照稅法的規定應該視同銷售計算增值稅銷項稅額,將增值稅計入在建工程成本。由于該產品為應稅消費品,則需要計算消費稅。本題的會計處理為:

  借:在建工程 1 087.5

  貸:庫存商品 750

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 212.5(1250×17%)

  應交稅費——應交消費稅 125 (1250×10%)

  3.委托加工應稅消費品

  【判斷題】(2011年考題)委托加工的物資收回后用于連續生產的,應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。 ( )

  『正確答案』×

  『答案解析』如果委托方連續生產應稅消費品,繳納的消費稅是計入應交稅費―應交消費稅的借方。收回以后直接出售的,消費稅應該計入委托加工物資成本。

  4.進口應稅消費品

  企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅,計入該項物資的成本,借記“材料采購”、“固定資產”等科目,貸記“銀行存款”科目。

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更新時間2022-03-13 11:15:32【至頂部↑】
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