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會計職稱《初級會計實務(wù)》強化提高知識點(14)


第二章 負(fù)債

  知識點六:其他應(yīng)交稅

  (一)應(yīng)交營業(yè)稅

  1.企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率,計算應(yīng)交的營業(yè)稅

  借:營業(yè)稅金及附加

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

  2.企業(yè)出售不動產(chǎn)時,計算應(yīng)交的營業(yè)稅

  借:固定資產(chǎn)清理

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

  3. 企業(yè)出售無形資產(chǎn)時,計算應(yīng)交的營業(yè)稅

  借:銀行存款

  累計攤銷

  貸:無形資產(chǎn)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

  營業(yè)外收入

  (二)應(yīng)交資源稅

  資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。

  【多選題】A公司對外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸,此外500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn),每噸應(yīng)交資源稅5元。A公司的有關(guān)會計分錄正確的有( )。

  A.借記營業(yè)稅金及附加10 000元

  B.借記營業(yè)稅金及附加12 500元

  C.借記生產(chǎn)成本2 500元

  D.借記生產(chǎn)成本12 500元

  『正確答案』

  借:營業(yè)稅金及附加 10 000(2 000×5)

  生產(chǎn)成本 2 500 (500×5)

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 12 500

  (三)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和應(yīng)交教育費附加

  應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率

  應(yīng)納教育費附加額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×教育費附加率

  企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目。企業(yè)應(yīng)交的教育費附加,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目。

  (四)應(yīng)交土地增值稅

  企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅視情況記入不同科目:

  1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目;

  2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應(yīng)交的土地增值稅,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目,同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

  (五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

  企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費,記入“管理費用”科目,借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船 稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費)”科目。

  【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費稅150萬元,城市維護建設(shè)稅35萬元,房產(chǎn)稅10萬元,車船使用稅5萬元,所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為( )萬元。

  A.5

  B.15

  C.50

  D.185

  『正確答案』B

  『答案解析』10+5=15,增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅都不在管理費用中核算。

  (六)應(yīng)交個人所得稅

  企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目;企業(yè)交納個人所得稅時,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。

  【單選題】企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金,應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是( )。

  A.房產(chǎn)稅

  B.土地使用稅

  C.城市維護建設(shè)稅

  D.車輛購置稅

  『正確答案』D

  『答案解析』車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本,房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入管理費用,城市維護建設(shè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。

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更新時間2022-03-13 11:15:32【至頂部↑】
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