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初級會計職稱考試《初級會計實務》基礎(chǔ)班講義22


2014年初級會計職稱考試《初級會計實務》基礎(chǔ)班講義(十五)

七、存貨清查(主要考核客觀題)

(二)存貨盤虧及毀損的核算

批準前:

借:待處理財產(chǎn)損溢

 貸:原材料、庫存商品等

批準后:

借:原材料(殘料入庫)

  其他應收款(保險公司和責任人賠償)

  管理費用(管理不善等造成)

  營業(yè)外支出(自然災害)

 貸:待處理財產(chǎn)損溢

【相關(guān)鏈接】如為現(xiàn)金短缺,屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘湛睿粚儆跓o法查明的其他原因,計入管理費用(影響營業(yè)利潤)。

【例題•單選題】企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入管理費用的是(  )。

A.管理不善造成的存貨凈損失     

B.自然災害造成的存貨凈損失

C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失       

D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

【答案】A

【解析】選項A管理不善造成的凈損失,借:管理費用,貸:待處理財產(chǎn)損溢;選項B自然災害造成的存貨凈損失,借:營業(yè)外支出,貸:待處理財產(chǎn)損溢;選項C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失,借:其他應收款,貸:待處理財產(chǎn)損溢;選項D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失,借:其他應收款 ,貸:待處理財產(chǎn)損溢。

【提示】關(guān)于材料毀損時增值稅進項稅的不同處理:

1)如果該材料毀損屬于自然災害(如因暴雨、地震、洪水等)造成增值稅的進項稅額不做轉(zhuǎn)出處理。

2)如果該材料的毀損是由管理不善(如火災、被盜)造成的,增值稅進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

【例題•單選題】某增值稅一般納稅人,因自然災害(關(guān)鍵點)毀損一批材料,其成本為1000元,增值稅進項稅額為170元,收到保險公司賠款200元,殘料收入100元,批準后記入營業(yè)外支出的金額為(  )元。

A.1170              

B.870     

C.700      

D.1000

【答案】C

【解析】

借:待處理財產(chǎn)損溢                1 000

 貸:原材料                   1 000

借:其他應收款—保險公司賠款           200

  原材料                     100

  營業(yè)外支出                   700

 貸:待處理財產(chǎn)損溢               1 000

【例題•單選題】某增值稅一般納稅人,因管理不善(關(guān)鍵點)毀損一批材料,其成本為1000元,增值稅進項稅額為170元,收到保險公司賠款200元,殘料收入100元,批準后記入管理費用的金額為(  )元。

A.1170                 

B.870     

C.700      

D.1000

【答案】B

【解析】

借:待處理財產(chǎn)損溢               1 170

 貸:原材料                   1 000

   應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)     170

借:其他應收款—保險公司賠款           200

  原材料                    100

  管理費用                   870

 貸:待處理財產(chǎn)損溢               1 170

【例題•單選題】某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨(關(guān)鍵點)毀損庫存原材料一批,其成本為200萬元,經(jīng)確認應轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元;收回殘料價值8萬元,收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素,經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是(  )。

A.借:營業(yè)外支出                 114

  貸:待處理財產(chǎn)損溢               114

B.借:管理費用                  114

  貸:待處理財產(chǎn)損溢               114

C.借:營業(yè)外支出                 80

  貸:待處理財產(chǎn)損溢               80

D.借:管理費用                  80

  貸:待處理財產(chǎn)損溢               80

【答案】C

【解析】該材料毀損的凈損失=200-8-112=80(元);因自然災害造成的材料毀損的增值稅進項稅額不做轉(zhuǎn)出處理。

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更新時間2022-03-13 11:25:43【至頂部↑】
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