二、銀行結算賬戶（ P97 ）（ ★★★ ）

【解釋】銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理“資金收付”的“活期”存款賬戶，單位定期存款賬戶不具有結算功能。

（一）銀行結算賬戶的開立

1. 核準類

（ 1 ）基本存款賬戶

（ 2 ）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）

（ 3 ）預算單位專用存款賬戶

（ 4 ） QFII 專用存款賬戶

【解釋】符合開立核準類賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送“中國人民銀行當地分支行”，經其核準后辦理開戶手續。

2. 備案類

（ 1 ）一般存款賬戶

（ 2 ）個人銀行結算賬戶

（ 3 ）其他專用存款賬戶

【解釋】開戶銀行應當于開戶之日起 5 個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

【例題·多選題】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，下列賬戶的開立，需要經人民銀行核準的有（ ）。

A. 基本存款賬戶

B. 一般存款賬戶

C. 因注冊驗資開立的臨時存款賬戶

D. 預算單位專用存款賬戶

【答案】 AD

【解析】開立時需要人民銀行核準的賬戶：（ 1 ）基本存款賬戶；（ 2 ）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）；（ 3 ）預算單位專用存款賬戶；（ 4 ） QFII 專用存款賬戶。

3. 存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起 “3 個工作日 ” 后，方可使用該賬戶辦理付款業務。（ 2008 年單選題、 2011 年單選題）

（ 1 ）對于核準類銀行結算賬戶， “ 正式開立之日 ” 是指中國人民銀行當地分支行的 “ 核準日期 ” 。

（ 2 ）對于非核準類銀行結算賬戶， “ 正式開立之日 ” 是指銀行為存款人辦理開戶手續的日期。

【例題 1 ·單選題】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人開立專用存款賬戶一定時間后，方可使用該賬戶辦理付款業務。該一定時間是（ ）。（ 2008 年）

A. 自正式開立之日起 1 個工作日后

B. 自正式開立之日起 2 個工作日后

C. 自正式開立之日起 3 個工作日后

D. 自正式開立之日起 5 個工作日后

【答案】 C

【解析】存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起 3 個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。

【例題 2 ·單選題】甲公司因結算需要，向 W 銀行申請開立一般存款賬戶。 W 銀行為該賬戶辦理付款業務的起始時間是（ ）。（ 2011 年）

A. 正式開立該賬戶之日起

B. 向中國人民銀行當地分支行備案之日起

C. 正式開立該賬戶之日起 3 個工作日后

D. 向中國人民銀行當地分支行備案之日起 5 個工作日后

【答案】 C

【解析】（ 1 ）存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起 3 個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務；（ 2 ）對于一般存款賬戶（非核準類銀行結算賬戶）， “ 正式開立之日 ” 是指銀行為存款人辦理開戶手續的日期。

（二）不同賬戶的具體規定

1. 基本存款賬戶

（ 1 ）基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。

（ 2 ）基本存款賬戶的存款人包括但不限于：企業法人、非法人企業（個人獨資企業和合伙企業）、異地常設機構、單位設立的獨立核算的附屬機構（食堂、招待所、幼兒園）。

（ 3 ）企業法人的開戶證明文件（ 2012 年不定項選擇題）

①企業法人營業執照正本；

②稅務部門頒發的稅務登記證（從事生產、經營的納稅人）。

（ 4 ）基本存款賬戶的使用

①存款人的“工資、獎金”的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。（ 2006 年單選題、 2010 年單選題）

②單位銀行卡賬戶的資金必須由“基本存款賬戶”轉賬存入。

③撤銷銀行結算賬戶時，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將這些賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。（ 2012 年判斷題）

【例題 1 ·單選題】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，企業支取現金用于工資、獎金發放，只能通過規定的銀行賬戶辦理，該銀行賬戶是（ ）。（ 2006 年）

A. 一般存款賬戶

B. 基本存款賬戶

C. 臨時存款賬戶

D. 專用存款賬戶

【答案】 B

【解析】基本存款賬戶的適用范圍包括存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金等現金的支取。

【例題 2 ·單選題】甲公司成立后在某銀行申請開立了一個用于辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，該賬戶的性質屬于（ ）。（ 2010 年）

A. 基本存款賬戶 B. 一般存款賬戶

C. 專用存款賬戶 D. 臨時存款賬戶

【答案】 A

【解析】基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。

【例題 3 ·判斷題】撤銷銀行結算賬戶時，應先撤銷基本存款賬戶，然后再撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。（ ）（ 2012 年）

【答案】×

【解析】撤銷銀行結算賬戶時，應先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。