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初級會計職稱考試《經濟法基礎》基礎班講義54


2014 年初級會計職稱考試《經濟法基礎》基礎班講義(五十四)

第二單元 營改增

經國務院批準,自 2013 年 8 月 1 日 起,在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點。自 2014 年 1 月 1 日 起,鐵路運輸和郵政業也納入了營業稅改征增值稅的試點。

一、應稅范圍( P173 )

(一)應稅范圍的基本規定

目前,“營改增”試點的應稅范圍包括交通運輸業、郵政業和部分現代服務業。

1. 交通運輸業

交通運輸業包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

2. 郵政業

郵政業,是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業務活動,包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

( 1 )郵政普遍服務,是指函件、包裹等郵件寄遞,以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等業務活動。

( 2 )郵政特殊服務,是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業務活動。

( 3 )其他郵政服務,是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業務活動。

【解釋】 郵政儲蓄業務 按照 “金融保險業” 稅目征收營業稅。

3. 部分現代服務業

部分現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

( 1 )研發和技術服務

研發和技術服務,包括 研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務 。

( 2 )信息技術服務

信息技術服務,包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。

( 3 )文化創意服務

文化創意服務,包括設計服務、 商標和著作權轉讓服務 、知識產權服務、 廣告服務和會議展覽服務 。

( 4 )物流輔助服務

物流輔助服務,包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、 打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務 、倉儲服務、裝卸搬運服務和 收派服務 。

( 5 ) 有形動產 租賃服務

有形動產租賃,包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

( 6 )鑒證咨詢服務

鑒證咨詢服務,包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

【解釋 1 】認證服務,是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術,證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。

【解釋 2 】鑒證服務,包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產評估、環境評估、 房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫療事故鑒定 等。

【解釋 3 】咨詢服務,是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。 代理記賬、翻譯服務按照“咨詢服務” 征收增值稅。

( 7 )廣播影視服務

廣播影視服務,包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映)服務。

【例題 1 •單選題】根據營業稅改征增值稅試點稅收政策的規定,下列各項中,不屬于營業稅改征增值稅應稅服務的是( )。( 2013 年筆試)

A. 廣告設計

B. 有形動產租賃

C. 不動產租賃

D. 鑒證咨詢服務

【答案】 C

【解析】( 1 )選項 AD :屬于納入“營改增”征稅范圍的“部分現代服務業”;( 2 )選項 BC :有形動產租賃已納入營業稅改征增值稅的試點范圍,但不動產租賃尚未納入。

【例題 2 •多選題】根據“營改增”相關規定,下列各項中,屬于交通運輸業的有( )。

A. 水路運輸服務

B. 航空運輸服務

C. 快遞服務

D. 裝卸搬運服務

【答案】 AB

【解析】交通運輸業包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

【例題 3 •多選題】根據“營改增”相關規定,下列各項中,屬于增值稅征稅范圍的有( )。

A. 某會計師事務所提供鑒證服務

B. 某機場提供停機坪管理服務

C. 某廣告公司提供廣告策劃服務

D. 某企業出租廠房

【答案】 ABC

【解析】目前營改增的范圍暫不包括不動產租賃服務。

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