山東從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章知識(shí)點(diǎn):社會(huì)監(jiān)督
山東2013從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章知識(shí)點(diǎn):社會(huì)監(jiān)督
第一章 會(huì)計(jì)法律制度
第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
(一)概念
會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督,主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。
此外,單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。
【注意】單位和個(gè)人檢舉違法會(huì)計(jì)行為屬于社會(huì)監(jiān)督的組成部分但非監(jiān)督體系。
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1.聯(lián)系:
(1)二者都是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。
(2)兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。
2.區(qū)別:
注:此處老師講義整理比較詳細(xì),屬于考試內(nèi)容,也需要掌握。
(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍
注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦審計(jì)、鑒證業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。
其中審計(jì)業(yè)務(wù)包括:
1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)報(bào)告;
2.驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告;
3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告;
4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
(四)委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為規(guī)范
注:此處老師講義整理比較詳細(xì),屬于考試內(nèi)容,也需要掌握。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) | 內(nèi)部審計(jì) | |
目標(biāo) | 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性(或合法性)和公允性進(jìn)行審計(jì) | 內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果 |
獨(dú)立性 | 完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 | 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立性較弱 |
職責(zé)和作用 | 對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用 | 只對(duì)本部門本單位負(fù)責(zé),不對(duì)外公開 |
接受審計(jì)的自愿程度 | 委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 必須接受 |
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 | 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 |
審計(jì)時(shí)間 | 定期審計(jì) | 定期或不定期審計(jì) |
1.須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位,應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。
2.任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告,不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)。
3.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。——省級(jí)以上
【注意】被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任——二者不得相互抵消和免除。
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