第十五章 所得稅

　　【本章考點總結】

　　1、暫時性差異

　　2、需要進行納稅調整的事項

　　3、應交納所得稅的計算

　　4、遞延所得稅計算

　　5、特殊交易或事項產生遞延所得稅相關問題

　　一、單項選擇題

　　1、A公司2008年實現利潤總額為1 000萬元，由于違法經營支付罰款50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規定不同，當期會計比稅法規定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的余額為66萬元（假定均為固定資產產生）；年末固定資產賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。A公司采用資產負債表債務法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%.A公司2008年的凈利潤為（ ）萬元。

　　A.670

　　B.686.5

　　C.719.5

　　D.753.5

　　2、甲公司2007年12月7日購入一套生產設備，原價為2 600萬元，預計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，稅法規定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設備的預計凈殘值為0.2008年末甲公司對該項固定資產計提了148萬元的固定資產減值準備，計提減值后折舊方法、折舊年限及預計凈殘值不變。2009年末該項設備累計產生（ ）。

　　A.應納稅暫時性差異284.44萬元

　　B.應納稅暫時性差異148萬元

　　C.可抵扣暫時性差異274萬元

　　D.可抵扣暫時性差異603.5萬元

　　3、長城公司擁有黃河公司70%有表決權股份，能夠控制黃河公司的生產經營決策。20×9年9月長城公司以9 500萬元將一批自產產品銷售給黃河公司。該批產品在長城公司的生產成本為8500萬。至20×9年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%.假定涉及商品未發生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。為此在合并財務報表中應確認（ ）。

　　A.遞延所得稅資產125萬元

　　B.遞延所得稅負債125萬元

　　C.遞延所得稅資產250萬元

　　D.遞延所得稅負債250萬元

　　二、多項選擇題

　　1、下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有（ ）。

　　A.支付的各項贊助費

　　B.購買國債確認的利息收入

　　C.支付的違反稅收規定的罰款

　　D.支付的滯納金

　　2、采用資產負債表債務法時，調減所得稅費用的項目包括（ ）。

　　A.本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債

　　B.本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產

　　C.本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債

　　D.本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債

　　3、在發生的下列交易或事項中，會產生應納稅暫時性差異的有（ ）。

　　A.企業購入固定資產，會計采用直線法計提折舊，稅法規定采用年數總和法計提折舊

　　B.企業購入交易性金融資產，購入當期期末公允價值小于其初始確認金額

　　C.企業購入無形資產，作為使用壽命不確定的無形資產進行核算，期末沒有計提減值準備

　　D.企業購入可供出售金融資產，購入當期期末公允價值大于初始確認金額