注稅考試《稅法二》輔導(dǎo)土地增值稅5
二、納稅人
《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán),并取得收入的單位和個人。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、個體工商業(yè)戶及國內(nèi)其他單位和個人,還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機(jī)構(gòu)、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。
【例題】下列各項(xiàng)中,不屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)
C.轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位
D.繼承房產(chǎn)的子女
【答案】D
三、稅率
土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表
級數(shù) | 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 | 稅率( % ) | 速算扣除系數(shù)( % ) |
1 | 不超過 50% 的部分 | 30 | 0 |
2 | 超過 50% ~ 100% 的部分 | 40 | 5 |
3 | 超過 100% ~ 200% 部分 | 50 | 15 |
4 | 超過 200% 的部分 | 60 | 35 |
分子:增值額+分母:扣除項(xiàng)目金額=轉(zhuǎn)讓收入
土地增值稅的計(jì)算公式是:
應(yīng)納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)
或應(yīng)納稅額=增值額*適用的稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)
【例題】某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入6000萬元,計(jì)算土地增值額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額4500萬元,則適用稅率為( )。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
【答案】A
【解析】增值稅扣除項(xiàng)目金額比例=(6000-4500)÷4500×100%=33%,適用第一級稅率,即30%。
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