您現在的位置：會計職稱《中級會計實務》單選題(41-60)
A.2 522
B.1 450
C.2 506
D.2 412
2. M股份有限公司對外幣業務采用業務發生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷售價款為40萬美元的產品一批，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元=6.80元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.87元人民幣。2月28日的市場匯率為1美元=6.84元人民幣，貨款將于3月3日收回。該外幣債權在2月份發生的匯兌收益為( )萬元人民幣。
A.0.30
B.0.20
C.1.2
D.-1.2
3. 甲股份有限公司對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2010年 3 月 20日，該公司自銀行購入140萬美元，銀行當日的美元賣出價為 1 美元=6.85 元人民幣，當日市場匯率為 1 美元=6.81 元人民幣。2010 年 3 月 31 日的市場匯率為 1 美元=6.82 元人民幣。甲股份有限公司購入的該140 萬美元于 2010年 3 月所產生的匯兌損失為( ) 萬元人民幣。
A.1.4
B.2.8
C.4.2
D.5.6
4. 甲公司對外幣交易采用交易發生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2010年4月10日，甲公司向美國某公司出口商品，價款為300萬美元，交易時未收到價款，確認為應收款項;當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2010年5月12日，甲公司收到貨款300萬美元并存入銀行，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。2010年6月30日，即期匯率為1美元=6.77元人民幣。甲公司因該外幣應收賬款在2010年第二季度發生的匯兌損失為( )萬元人民幣。
A.3
B.12
C.9
D.6
5. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月5日以每股2美元的價格購入5 000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項已經支付，2010年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變為每股2.1美元，當日匯率為1美元=7.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為( )元人民幣。
A.1 700
B.400
C.5 000
D.2 300
6. 企業對境外經營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額( )。
A.在所有者權益項目下單獨列示
B.作為遞延收益列示
C.在相關資產類項目下列示
D.無需在資產負債表上反映
7. 甲股份有限公司對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算,按月結算匯兌損益。2009年3月20日, 該公司自銀行購入240萬美元, 銀行當日的美元賣出價為1美元=7.00元人民幣, 當日市場匯率為1美元=6.95 元人民幣。2009年3月31日的市場匯率為1美元=6.96 元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產生的匯兌損失為 ( ) 萬元人民幣。
A.9.60
B.12.00
C.7.20
D.14.40
8. A外商投資企業采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務，期初即期匯率為1美元=6.78元人民幣。本期收到外商作為投資而投入的設備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發生日的即期匯率為1美元=6.60元人民幣，另發生運雜費4.5萬元人民幣，進口關稅11.25萬元人民幣，安裝調試費6.75萬元人民幣，不考慮其他相關稅費，則該設備的入賬價值為( )萬元人民幣。
A.316.35
B.327.6
C.303.75
D.319.5
9. A公司的記賬本位幣為人民幣，20×9年3月10日A公司與某外商簽訂投資合同，當日收到外商投入的資本為30萬美元，當日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣，假定投資合同約定的匯率為1美元=8元人民幣，對于該事項，A公司計入實收資本的金額為( )萬元人民幣。
A.228
B.240
C.230
D.234
10. 甲公司外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，因進口業務向銀行購買外匯1 300萬美元，銀行當日賣出價為1美元=6.72元人民幣，銀行當日買入價為1美元=6.66元人民幣，交易發生日的即期匯率為1美元=6.69元人民幣。該項外幣兌換業務導致企業匯兌損失( )萬元人民幣。
A.39
B.78
C.-39
D.0
11. 某企業2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年實發工資為350萬元，假設均為合理的職工薪酬，企業所得稅稅率為25%。稅法規定，國庫券利息收入免稅，企業發生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素，則該企業2011年所得稅費用為( )萬元。
A.340
B.247.5
C.252.5
D.162.5
12. 企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不影響所得稅費用的是( )。
A.期末固定資產的賬面價值高于其計稅基礎，產生的應納稅暫時性差異
B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異
C.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異
D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異
13. 某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據2007年頒布的企業所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發生的交易事項中，會計與稅收規定之間存在差異的包括
(1)當期計提存貨跌價準備80萬元
(2)年末持有的可供出售金融資產當期公允價值上升200萬元。(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為( )萬元。
A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
14. 某企業上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發生轉回，該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為( )萬元。
A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
15. 2010年5月6日，A公司以銀行存款5 000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產，當日B公司存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎為1 000萬元;其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A公司應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為( )萬元。
A.0，800
B.150，825
C.150，800
D.25，775
16. 甲公司2006年1月1日購入一項無形資產。該無形資產的實際成本為1 000萬元，攤銷年限為10年(與稅法規定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規定相同)。 2010年12月31日，該無形資產發生減值，預計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2011年12月31日，與該無形資產相關的“遞延所得稅資產”科目余額為( )萬元。
A.30
B.72
C.36
D.28
17. 甲公司于2010年發生經營虧損5 000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年內能夠產生的應納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則甲公司2010年就該事項的所得稅影響，應確認( )。
A.遞延所得稅資產1 250萬元
B.遞延所得稅負債1 250萬元
C.遞延所得稅資產750萬元
D.遞延所得稅負債750萬元
18. 甲公司2007年1月1日開業，2007年和2008年免征企業所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅率為25%。甲公司2007年開始計提折舊的一臺設備，2007年12月31日其賬面價值為6 000元，計稅基礎為8 000元;2008年12月31日，賬面價值為3 600元，計稅基礎為6 000元。假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的資產性差異。甲公司2008年應確認的遞延所得稅資產為( )元。
A.0
B.100(借方)
C.600(借方)
D.100(貸方)
19. 甲公司自2010年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2010年度在研究開發過程中發生研究費用300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發生的研究開發支出及預計年限均符合稅法規定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業務確認的遞延所得稅資產為( )萬元。
A.0
B.75
C.69.38
D.150
20. 2010年12月31日，某企業一項可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。則該企業應做的會計處理為( )。
A.借：遞延所得稅資產 5
貸：所得稅費用 5
B.借：遞延所得稅資產 5
貸：資本公積--其他資本公積 5
C.借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負債 5
D.借：資本公積――其他資本公積 5
貸：遞延所得稅負債 5
1.
[答案]：A
[解析]：本期該企業資產負債表中“盈余公積”項目的期末數額=1 450+160×6.70=2 522(萬元人民幣)。
[該題針對“外幣財務報表的折算”知識點進行考核]
2.
[答案]：D
[解析]：該外幣債權2月份發生的匯兌收益=40×(6.84-6.87)=-1.2(萬元)。2月末匯率小于1月末匯率，對于外幣債權而言，發生的是匯兌損失，題目問的是匯兌收益，所以答案選D。
[該題針對“資產負債表日及結算日的會計處理”知識點進行考核]
3.
[答案]：C
[解析]：2010年3 月所產生的匯兌損失=購入時產生的匯兌損失+期末調整時產生的匯兌損失 =140×(6.85-6.81)-140×(6.82-6.81)=4.2(萬元人民幣)。
[該題針對“資產負債表日及結算日的會計處理”知識點進行考核]
4.
[答案]：D
[解析]：該應收賬款2010年第二季度產生的匯兌差額
=(300-300)×6.77-(300×6.8-300×6.78)
=-6(萬元人民幣)
[該題針對“資產負債表日及結算日的會計處理”知識點進行考核]
5.
[答案]：A
[解析]：交易性金融資產采用公允價值進行后續計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅要考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1×5 000×7.4-2×5 000×7.6=77 700-76 000=1 700(元人民幣)。
[該題針對“資產負債表日及結算日的會計處理”知識點進行考核]
6.
[答案]：A
[解析]：企業對境外經營的財務報表進行折算，產生的外幣報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。
[該題針對“外幣財務報表的折算”知識點進行考核]
7.
[答案]：A
[解析]：本題考查的是外幣兌換的問題。外幣兌換業務在當時就會產生匯兌損益。所以2009年3月所產生的匯兌損失=購入時產生的匯兌損失+期末調整時產生的匯兌損失=240×(7.00-6.95)-240×(6.96-6.95) =9.60(萬元人民幣)。
[該題針對“資產負債表日及結算日的會計處理”知識點進行考核]
8.
[答案]：D
[解析]：該設備的入賬價值=45×6.60+4.5+11.25+6.75=319.5(萬元人民幣)，企業收到投資方投入的資產時，應當采用交易發生日的即期匯率折算。
[該題針對“外幣交易發生日的會計處理”知識點進行考核]
9.
[答案]：A
[解析]：企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易日即期匯率折算，所以計入實收資本的金額=30×7.6=228(萬元人民幣)
[該題針對“外幣交易發生日的會計處理”知識點進行考核]
10.
[答案]：A
[解析]：該項外幣兌換業務導致企業發生匯兌損失的金額=1 300×(6.72-6.69)=39(萬元人民幣)。
[該題針對“外幣交易發生日的會計處理”知識點進行考核] 11.
[答案]：B
[解析]：國庫券利息收入免稅，應納稅調減;企業發生的合理的職工薪酬可在稅前全額扣除，不需要調增應納稅所得額，2011年的所得稅費用=(1 000-10)×25%=247.5(萬元)。
[該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核]
12.
[答案]：C
[解析]：根據準則規定，如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅影響也應計入所有者權益。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調整資本公積，由此確認的遞延所得稅也計入資本公積，不計入影響所得稅費用。
[該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核]
13.
[答案]：A
[解析]：本題考核所得稅費用的計算。應交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬元)。應確認遞延所得稅資產=80×25%=20(萬元)，同時計入所得稅費用貸方。應確認遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元)，同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費用=343.2-20=323.2(萬元)。
[該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核]
14.
[答案]：D
[解析]：“遞延所得稅資產”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。
[該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核]
15.
[答案]：B
[解析]：存貨的賬面價值=1 600萬元，計稅基礎=1 000萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，應確認遞延所得稅負債=600×25%=150(萬元);
其他應付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎=0，產生可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產=500×25%=125(萬元);
因此考慮遞延所得稅后的可辨認資產、負債的公允價值=4 200+125-150=4 175(萬元)
應確認的商譽=5 000-4 175=825(萬元)。
[該題針對“合并財務報表中遞延所得稅的處理”知識點進行考核]
16.
[答案]：D
[解析]：2010年12月31日該無形資產的賬面價值=1 000-1 000×5/10=500(萬元)，所以2010年年末應計提的減值準備=500-360=140(萬元)。2011年無形資產攤銷金額=360/5=72(萬元)，所以2011年年末的賬面價值=360-72=288(萬元)，計稅基礎=1 000-1 000×6/10=400(萬元)，遞延所得稅資產科目余額=(400-288)×25%=28(萬元)。
[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]
17.
[答案]：C
[解析]：甲公司預計在未來5年不能產生足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的遞延所得稅資產：當期應確認的遞延所得稅資產=3 000×25%=750(萬元)。
[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]
18.
[答案]：B
[解析]：遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅，但是要確認遞延所得稅。
2007年遞延所得稅資產的期末余額=2 000×25%=500(萬元)
2008年遞延所得稅資產的期末余額=2 400×25%=600(萬元)
2008年應確認的遞延所得稅資產=600-500=100(萬元)
[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]
19.
[答案]：A
[解析]：自行開發的無形資產初始確認時，賬面價值與計稅基礎的差異既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關的遞延所得稅資產。
[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]
20.
[答案]：D
[解析]：可供出售金融資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益，所以對應調整所有者權益(資本公積——其他資本公積)科目。
[該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核]
