25. 下列各項中，屬于企業在確定記賬本位幣時應考慮的因素有()。

A.取得借款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

[答案]ABCD

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

46. 外幣財務報表折算產生的折算差額，應在資產負債表“未分配利潤”項目列示。(×)

[答案]×

[解析]產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。相關知識點在教材301頁。

47. 發現以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按前期差錯更正的規定進行會計處理。(√)

[答案]√

[解析]對于會計估計存在錯誤的情況也屬于疏忽或曲解事實導致的。相關知識點在教材316頁。

48. 企業為應對市場經濟環境下生產經營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和費用，低估資產和收益。(×)

[答案]×

[解析]謹慎性要求企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎性，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。相關知識點在教材6頁。

49. 以前期間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經消失的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內恢復減記的金額。(√)

[答案]√

[解析]以前期間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經消失的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內恢復減記的金額。相關知識點在教材23頁。

50. 企業購入的環保設備，不能通過使用直接給企業帶來經濟利益的，不應作為固定資產進行管理和核算。(×)

[答案]×

[解析]企業由于安全或環保的要求購入設備等，雖然不能直接給企業帶來未來經濟利益，但有助于企業從其他相關資產的使用獲得未來經濟利益或者獲得更多的未來經濟利益，也應確認為固定資產，例如為凈化環境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環保設備。相關知識點在教材26頁。

51. 計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應當在取得該項投資時確定，且在該項投資預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。(√)

[答案]√

[解析]計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應當在取得該項投資時確定，且在該項投資預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。相關知識點在教材129頁。

52. 公司回購股份形成庫存股用于職工股權激勵的，在職工行權購買本公司股份時，所收款項和等待期內根據職工提供服務所確認的相關資本公積的累計金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應計入營業外收支。(×)

[答案]×

[解析]在職工行權購買本企業股份時，企業應轉銷交付職工的庫存股成本和等待期內資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)。相關知識點在教材173頁。

53. 以修改債務條件進行的債務重組涉及或有應收金額的，債權人應將重組債權的賬面價值，高于重組后債權賬面價值和或有應收金額之和的差額，確認為債務重組損失。(×)

[答案]×

[解析]修改其他債務條件進行債務重組涉及或有應收金額的，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差作為債務重組利得，計入營業外收入。相關知識點在教材213頁。

54. 或有負債無論涉及潛在義務還是現時義務，均不應在財務報表中確認，但應按相關規定在附注中披露。(√)

[答案]√

[解析]或有負債無論是潛在義務還是現實義務，均不符合負債的確認條件，因而不能在報表中予以確認。相關知識點在教材218頁。

55. 企業合并業務發生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。(×)

[答案]×

[解析]企業合并產生的，相關的遞延所得稅影響應調整購買日應確認的商譽或是計入當期損益的金額。相關知識點在教材281頁。

主觀試題部分

四、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數點的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制的的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1. 南云公司為上市公司，屬于增值稅一般的納稅人，適用的增值稅稅率為17%;主要從事機器設備的生產和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結轉。2010度，南云公司有關業務資料如下：

(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備;設備已發出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權無條件退貨。當日，南云公司根據以往經驗，估計該批機器設備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。南云公司發出該批機器設備時發生增值稅納稅義務，實際發生銷售退回時可以沖回增值稅額。

(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設備已發出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現金折扣時不考慮增值稅額。

(3)6月30日，在二級市場轉讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產核算;已確認相關公允價值變動收益8萬元。

(4)9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定，該批機器設備銷售價格為580萬元;丁公司應在合同簽訂時預付50%貨款(不含增值稅額)，剩余款項應與11月30日支付，并由南云公司發出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行;11月30日，發出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元 ，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發出該批機器時發生增值稅納稅義務。

(5)11月30日，向戊公司一項無形資產，相關款項200萬元已收存銀行;適用的營業稅稅率為5%。該項無形資產的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產減值準備30萬元。

(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元;該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設備尚未發出，相關款項已收存銀行，同時發生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅額)回購該批機器設備。12月31日，計提當月與該回購交易相關的利息費用(利息費用按月平均計提)。

要求：

根據上述資料，逐筆編制南云公司相關業務的會計分錄。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)

[答案]

事項1

2010年1月31日

借：應收賬款4680

貸：主營業務收入4000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅)680

借：主營業務成本3000

貸：庫存商品3000

借：主營業務收入400

貸：主營業務成本300

預計負債100

2010年6月30日

借：庫存商品330

應交稅費——應交增值稅(440×17%)74.8

主營業務收入40

預計負債100

貸：主營業務成本30

應收賬款(440×1.17)514.8

借：銀行存款(89×40×1.17)4165.2

貸：應收賬款4165.2

事項2

2010年3月25日

借：應收賬款3510

貸：主營業務收入3000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅)510

借：主營業務成本2800

貸：庫存商品2800

2010年4月10日

借：銀行存款3480

財務費用(3000×1%)30

貸：應收賬款(3000×1.17)3510

事項3

2010年6月30日

借：銀行存款50

公允價值變動損益8

貸：交易性金融資產——成本 35

——公允價值變動 8

投資收益15

事項4

2010年9月30日

借：銀行存款290

貸：預收賬款290

2010年11月30日

借：銀行存款388.6

預收賬款290

貸：主營業務收入580

應交稅費——應交增值稅(銷項稅)98.6

借：主營業務成本570

存貨跌價準備30

貸：庫存商品600

事項5

2010年11月30日

借：銀行存款200

累計攤銷340

無形資產減值準備30

貸：無形資產500

應交稅費——應交營業稅(200×5%)10

營業外收入60

事項6

2010年12月1日

借：銀行存款(2400×1.17)2808

貸：其他應付款2400

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)408

2010年12月31日

借：財務費用[(2500-2400)]÷5=20

貸：其他應付款20

2. 黔昆公司系一家主要從事電子設備生產和銷售的上市公司，因業務發展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷售價格均不含增值稅額。

資料 1:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下:

(1) ：公司股東處購入甲公司有表決權股份的80%，能夠對甲公司實施控制，實際投資成本為83 00萬元。當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值為10200萬元

賬面價值為10 000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。

(2): 從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響，實際投資成本為1600萬元。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。

(3)： 甲公司、乙公司的資產、負債的賬面價值與其計稅基礎相等。

資料2： 黔昆公司在編制2010年度合并財務報表時，相關業務資料及會計處理如下：

(1)：甲公司2010年度實現的凈利潤為1000萬元;2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方。假定黔昆公司采用權益法確認投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務報表時的相關會計處理為：

(1)確認合并商譽140萬元;

(2)采用權益法確認投資收益800萬元。

(2)：5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實際成本為1600萬元;相關應收款項至年末尚未收到，黔

昆公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：

(1) 抵消營業收入2000萬元;

(2) 抵消營業成本1600萬元;

(3) 抵消資產減值損失20萬元;

(4) 抵消應付賬款2340萬元;

(5) 確認遞延所得稅負債5萬元。

(3)：6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的