二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：該行為屬于將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。

2.

【答案】ACD

【解析】電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅;單獨(dú)銷售無(wú)限尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

3.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABC都是要繳納營(yíng)業(yè)稅的;選項(xiàng)D是不征收增值稅的。

4.

【答案】ABCD

【解析】以上行為都是油氣田企業(yè)不繳納增值稅的情形。

5.

【答案】BCD

【解析】淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。

6.

【答案】ABD

【解析】根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣。

7.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均屬于增值稅的免稅項(xiàng)目。

8.

【答案】ABD

【解析】納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

9.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D適用的是增值稅的即征即退政策。

10.

【答案】BCD

【解析】不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：(1)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程)購(gòu)進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)用于免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。(4)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.

【答案】ABC

【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。

12.

【答案】BC

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品，適用3%的征收率;納稅人2009年1月1日以后，購(gòu)入再銷售的固定資產(chǎn)，按規(guī)定稅率繳納增值稅;典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品適用4%征收率。

13.

【答案】BD

【解析】銷售折扣不得從銷售額中減除;實(shí)物折扣也不得從銷售額中減除，而且應(yīng)當(dāng)視同銷售給客戶計(jì)算納稅。

14.

【答案】BCD

【解析】BCD都屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅，A屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的行為。

15.

【答案】ABC

【解析】增值稅的征稅范圍包括兩大方面：一是銷售、進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn);二是提供加工、修理修配勞務(wù)。咨詢勞務(wù)不是增值稅的征稅范圍，而是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

16.

【答案】CD

【解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

17.

【答案】AC

【解析】將外購(gòu)貨物發(fā)給職工個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;將委托加工收回貨物用于生產(chǎn)，貨物不征收增值稅，支付加工費(fèi)中的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。

18.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款;但是，受托方為個(gè)人、個(gè)體的除外。受托方為個(gè)人或個(gè)體的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

19.

【答案】AC

【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日中國(guó)人民銀行人民幣市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

20.

【答案】ACD

【解析】以黃酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒，按照其他酒稅目征收消費(fèi)稅。

21.

【答案】 AC

【解析】 沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;用于滑板車、沙灘車、卡丁車等小全地形車的輪胎，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

22.

【答案】ACD

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

23.

【答案】ABCD

24.

【答案】BC

【解析】(1)選項(xiàng)AD：外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙以及外購(gòu)已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品都可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)B：外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板可以抵扣，生產(chǎn)的高爾夫球桿則是跨稅目，不可以抵扣;(3)選項(xiàng)C：外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車，不屬于抵扣范圍，不能跨稅目抵扣。

25.

【答案】 AC

【解析】(1)選項(xiàng)B：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;(2)選項(xiàng)D：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

26.

【答案】 AB

【解析】既規(guī)定了比例稅率，又規(guī)定了定額稅率的卷煙、白酒，其應(yīng)納稅額實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的征稅辦法。

27.

【答案】ACD

【解析】(1)選項(xiàng)A：2009年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)B：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)用品不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅;(4)選項(xiàng)D：化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。

28.

【答案】 ABCD

【解析】納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定如下：(1)卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，送財(cái)政部備案;(2)其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定;(3)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

29.

【答案】 AB

【解析】(1)選項(xiàng)A：納稅人將金銀首飾獎(jiǎng)勵(lì)給職工，在移送時(shí)納稅;(2)選項(xiàng)B：帶料加工金銀首飾，在受托方交貨時(shí)納稅;(3)選項(xiàng)CD：應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅。

30.

【答案】 ACD

【解析】 選項(xiàng)B：調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配制酒和泡制酒，不征收消費(fèi)稅。

31.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：輪胎不能跨稅目進(jìn)行消費(fèi)稅抵扣。

32.

【答案】AD

【解析】(1)選項(xiàng)B：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

33.

【答案】ABCD

34.

【答案】BCD

【解析】生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、贈(zèng)送、獎(jiǎng)勵(lì)的，都應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。