第二節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)(重要)

　　一、管理層的認(rèn)定

　　認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

　　管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。

　　【例如】管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額100萬(wàn)，意味著做出了下列明確的認(rèn)定：

　　(1)記錄的存貨是存在的; (存在)

　　(2)存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

　　同時(shí)，管理層也做出下列隱含的認(rèn)定：

　　(1)所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄; (完整性)

　　(2)記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。 (權(quán)利和義務(wù))

　　【例如】08年報(bào)表中利潤(rùn)表項(xiàng)目下列示：銷售收入 300萬(wàn)元

　　(1)銷售收入是否已經(jīng)真實(shí)發(fā)生的; (發(fā)生)

　　(2)收入的金額是300萬(wàn)。 (準(zhǔn)確性)

　　(3)所有銷售收入都包括在內(nèi); (完整性)

　　(4)所有業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間符合確認(rèn)條件 (截止)

　　(5)科目列示正確 (分類)

　　管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素均做出了認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

　　(一)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：

　　1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān);

　　2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄;

　　3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄;

　　4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間;

　　5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。