二、生物資產的稅務處理

　　(二)生物資產的折舊方法和折舊年限

　　折舊方法同固定資產。

　　1、生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

　　2、生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：

　　林木類生產性生物資產，為10年;

　　畜類生產性生物資產，為3年。

　　三、無形資產的稅務處理

　　無形資產是指企業長期使用、但沒有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

　　(一)無形資產的計稅基礎

　　(二)下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　　1.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;

　　2.自創商譽;

　　【區分】外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

　　3.與經營活動無關的無形資產;

　　4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

　　(三)無形資產的攤銷方法及年限

　　無形資產的攤銷，采取直線法計算。無形資產的攤銷年限不得低于l0年。

　　外購商譽，在企業整體轉讓或者清算時準予扣除。

　　【經典例題】某市區的一個企業，2008年轉讓一項三年前購買的無形資產的所有權。購買時是100萬元。轉讓的收入是120萬元。攤銷期限是10年。轉讓無形資產應當繳納的企業所得稅是( )萬元。(考慮營業稅、城建稅及教育費附加)

　　A.3.8

　　B.4.25

　　C.4.75

　　D.7.6

　　【答案】D

　　【解析】轉讓過程中應納的營業稅、城建稅及教育費附加=120×5%×(1+7%+3%)=6.6(萬元)

　　無形資產的賬面成本=100-(100÷10×3)=70(萬元)

　　應納稅所得額=120-70-6.6=43.4(萬元)

　　應納企業所得稅=43.4×25%=10.85(萬元)