出口貨物應退稅額的計算

　　(一)“免、抵、退”的計算方法

　　1、具體計算方法與計算公式

　　(1)當期應納稅額的計算：

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

　　其中：

　　當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額和抵減額

　　出口貨物離岸價(FOB)以出口發票計算的離岸價為準。出口發票不能如實反映實際離岸價的，企業必須按照實際離岸價向主管國稅機關申報，同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

　　(2)免抵退稅額的計算：

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　其中：

　　免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　(3)當期應退稅額和免抵稅額的計算：

　　① 如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則：

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　② 如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則：

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額=0

　　2、企業免、抵、退計算實例

　　(二)“先征后退”的計算方法

　　1、外貿企業“先征后退”的計算辦法

　　(1)外貿企業出口貨物

　　應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅稅率

　　(2)外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定：

　　① 凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，應退稅額=[普通發票所列(含增值稅)銷售金額]÷(1+征收率)×6%或5%

　　② 凡從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按以下公式計算退稅：應退稅額=增值稅專用發票注明的金額×6%或5%

　　(3)外貿企業委托生產企業加工出口貨物的退稅規定：

　　外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應退稅額。

　　2、外貿企業申報出口退稅期限

　　(1)外貿企業在2008年1月1日后申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調整為，貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準)起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。

　　五、舊設備的出口退(免)稅處理

　　(一)舊設備出口退(免)稅的負責機關

　　舊設備的出口退(免)稅管理由出口企業所在地主管稅務機關負責。

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設備的稅務處理

　　1、增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設備應退稅額的計算

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，根據以下公式計算其應退稅額：

　　應退稅額=增值稅專用發票所列明的金額(不含稅額)×設備折余價值÷設備原值×適用退稅率

　　設備折余價值=設備原值-已提折舊