三、重要性水平的確定

　　在計劃審計工作,注冊會計師應該確定一個可接受的重要性水平,以發現金額上重大的錯報.

　　(一)從性質方面考慮重要性

　　金額不重要的錯報從性質上看有可能是重要的。注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時應該考慮的具體情況包括： 15

　　…

　　2.掩蓋收益或其他趨勢變化的程度

　　3.錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度。

　　4.錯報對增加管理層報酬的影響程度。

　　9.可能的違法行為、違約和利益沖突

　　…

　　(二)從數量方面考慮重要性

　　1.財務報表層次的重要性水平。

　　報表層次的重要性水平=恰當的基準×適當的百分比

　　注冊會計師通常先選擇一個恰當的基準，再選用適當的百分比乘以該基準，從而得出財務報表層次的重要性水平。

　　在實務中，有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準，例如，總資產、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。(題目給數據時會選擇)

　　注冊會計師對基準的選擇有賴于被審計單位的性質和環境。

　　在確定恰當的基準后，注冊會計師通常運用職業判斷合理選擇百分比(不是最低)，據以確定重要性水平。以下是一些參考數值的舉例：

　　(1)對于以營利為目的的企業，來自經常性業務的稅前利潤或稅后凈利潤的5%，或總收入的0.5%;

　　(2)對于非營利組織，費用總額或總收入的0.5%;

　　(3)對于共同基金公司，凈資產的0.5%。

　　2、各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平。

　　各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”。可容忍錯報的確定以注冊會計師對財務報表層次重要性水平的初步評估為基礎。它是在不導致財務報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報。(分配與不分配)

　　在確定各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平時，注冊會計師應當考慮以下主要因素：

　　第一， 各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性;(性質)

　　第二，各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務報表層次重要性水平的關系。(不能平均分配)

　　需要強調的是，在制定總體審計策略時，注冊會計師應當對那些金額本身就低于所確定的財務報表層次重要性水平的特定項目做額外的考慮。

　　了解治理層和管理層對上述問題的看法和預期，可能有助于注冊會計師根據被審計單位的具體情況做出這一判斷。