第六節(jié)　應(yīng)納稅額計算

　　五個大問題：應(yīng)稅消費品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費稅計算、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅計算、委托加工環(huán)節(jié)消費稅計算、扣稅、稅額減征。

　　一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)3

　　(一)直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算

　　【經(jīng)典例題】某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和黃酒，2008年12月銷售自產(chǎn)的糧食白酒100噸，其中50噸售價為6000元/噸，另50噸售價為6100元/噸;銷售自產(chǎn)黃酒19240升;銷售白酒泡制的藥酒10噸，售價為4000元/噸。其中糧食白酒適用復(fù)合稅率，比例稅率為20%，定額稅率每500克0.5元;黃酒定額稅率240元/噸;藥酒比例稅率為10%,黃酒1噸=962升。(上述均為不含增值稅單價)

　　【解析】白酒適用復(fù)合稅率，藥酒適用比例稅率，黃酒適用定額稅率。計量單位應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行換算。

　　(1)銷售白酒應(yīng)納消費稅額 = (6000×50+6100×50)×20% + 100×2000×0.5 = 221000(元)

　　(2)銷售藥酒應(yīng)納消費稅額 = 4000×10×10% = 4000(元)

　　(3)銷售黃酒應(yīng)納消費稅額 = (19240÷962)×240 = 4800(元)

　　(4)該廠12月份應(yīng)納消費稅額總額 = 221000+4000+4800=229800(元)