第一步：計算應交所得稅 

　　本期應交所得稅=稅前會計利潤+會計折舊或減值-稅法差異折舊或減值（這樣做可以不用費腦子考慮到底是+還是-） 

　　第二步：計算遞延稅款本期發生額 

　　（這一步是所得稅會計處理的關鍵，也是最難的地方，解決好了遞延稅款的問題，所得稅會計就算會了大半了） 

　　非常好的公式：遞延稅款本期發生額=遞延稅款期末余額-遞延稅款期初余額 

　　問題在這里：遞延稅款期末余額和遞延稅款期初余額到底怎么求？（思考一下你的方法） 

　　妙法求解：遞延稅款期末余額=（期初時間性差異+/-本期會計時間性差異）*現行稅率。（一定是現行稅率。這里計算的關鍵之處在于+/-號的處理，大家只要記住一句話“會計折舊或減值大就在借方（+號），稅法折舊或減值大就在貸方（-號）”） 

　　遞延稅款期初余額=期初時間性差異*前期稅率（一定注意稅率是前期稅率） 

　　第三步：倒擠所得稅費用 

　　根據分錄確定如何倒擠 

　　借：所得稅 

　　　　遞延稅款 

　　　　貸：應交稅金―應交所得稅