根據《增值稅暫行條例》的規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

在境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指銷售貨物的起運地或者所在地在境內以及提供的應稅勞務發生在境內。

一、征稅范圍

（一）征稅范圍的一般規定

2.提供的加工、修理修配勞務

加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

【例1】按照現行增值稅制度的規定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是（　）。

A.商店服務部為其本店職工修理手表

B.企業受托為另一企業加工服裝

C.企業為另一企業修理鍋爐

D.汽車修配廠為本廠修理汽車

答案：ABC

【例2】按照現行增值稅法有關規定，納稅人提供下列勞務，應當征收增值稅的是（　）。

A.汽車的修配

B.商標權的轉讓

C.房屋的裝修

D.機器設備的修理

答案：AD

（二）征稅范圍的具體規定

1.屬于征稅范圍的特殊項目

（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當征收增值稅，在期貨的實物交割環節納稅。

期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發生的各種進項不得抵扣。

（2）銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅；

（3）典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，均應征收增值稅；

（4）集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。

【例3】按照現行增值稅制度的規定，下列行為應納增值稅的有（　）。

A.銀行銷售金銀

B.商品期貨

C.個人銷售集郵商品

D.郵政部門銷售集郵商品

E.電信部門單純銷售手機

答案：ABCE

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售貨物行為

① 將貨物交付其他單位或者個人代銷；

② 銷售代銷貨物；

③ 設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

④ 將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

⑤ 將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

⑥ 將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

⑦ 將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

⑧ 將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

注意：

☆ 將貨物交付其他單位或者個人代銷，納稅義務發生時間為：收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

銷售代銷貨物收取手續費的，手續費收入繳納營業稅。銷售的代銷貨物在計算增值稅銷項稅時，不得扣除支付的手續費。

☆ “設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外”，這里的“市”指的是縣級市。

☆ 注意④、⑤，將購進的貨物用于非增值稅項目、集體福利或個人消費，不屬于視同銷售，而是不得抵扣進項稅的項目。

☆ 增值稅的視同銷售與企業所得稅的視同銷售的口徑并不完全一致，以上面的項目為例，其中③、④兩項不屬于企業所得稅的視同銷售行為。

【例4】按照現行增值稅制度的規定，下列行為中，應確認增值稅銷項稅額的有（　）。

A.將委托加工的貨物用于對外投資

B.將購買的貨物用于職工福利

C.銷售代銷貨物向委托方收取的手續費

D.將自產的貨物用于本企業的在建工程

E.將購買的貨物無償贈送他人

F.統一核算的兩個機構在同一縣內移送用于銷售

答案：ADE

【例5】某百貨商場（增值稅一般納稅人）2008年5月份為A公司代銷服裝一批，從零售總額中按10％提取的代銷手續費為5.85萬元。假設從A公司取得防偽稅控專用發票一張，當月認證通過，價稅合計數為58.5萬元。則：

（1）該商場應繳納的增值稅（　）萬元；

（2）該商場應繳納的營業稅（　）萬元。

答案：

（1）該商場應繳納的增值稅為0萬元；

（2）該商場應繳納的營業稅為0.2925萬元。

練習題：

1. 【單選題】根據《增值稅暫行條例》的規定，下列各項中不需要繳納增值稅的是（）。

A.將自產的貨物抵償債務

B.將購買的貨物用于投資

C.將自建的廠房對外轉讓

D.將自產的貨物用于集體福利

正確答案：C

答案解析：選項ABD，應繳納增值稅；選項C應繳納營業稅。

2. 【多選題】下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的是（　）。

A.將外購的貨物用于對外捐贈

B.動力設備的安裝

C.銷售代銷的貨物

D.郵政局出售集郵商品

正確答案：A C

答案解析：選項B、D均為營業稅征稅范圍，選項A、C項屬于視同銷售行為，應繳納增值稅。