注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》輔導(dǎo):籌資管理(20)
三、租賃的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理
1.稅法對(duì)于租賃的分類
我國(guó)稅法規(guī)定符合下列條件之一的租賃,為融資租賃:
(1)在租賃期滿時(shí),租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方;
(2)承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資
產(chǎn)的公允價(jià)值,因而在租賃開始日就可以合理的確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。
(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(75%或以上);
(4)就承租人而言,租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(90%以上)租賃
開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;就出租人而言,租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于
(90%以上)租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。
(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊,如果不作較大修改,只有承租人才能使用。
融資租賃以外的租賃,屬于經(jīng)營(yíng)租賃。
2.租賃的稅務(wù)處理
(1)融資租賃的稅務(wù)處理。
承租人:租金不得直接扣除
手續(xù)費(fèi)以及安裝交付使用后支付的利息可以在支付時(shí)直接扣除
租入的固定資產(chǎn)可以按規(guī)定提取折舊
(2)經(jīng)營(yíng)租賃的稅務(wù)處理
承租人:租賃費(fèi)支出可根據(jù)租賃期限,均勻扣除。
我國(guó)稅法區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的目的,是分別規(guī)定費(fèi)用的抵稅方式,
經(jīng)營(yíng)租賃?????稱為“租金可直接扣除租賃”
融資租賃?????稱為“租金不可直接扣除租賃”
我國(guó)稅法只承認(rèn)“經(jīng)營(yíng)租賃”屬于租賃,其租金可以直接扣除,而“融資租賃”作為分期付款購(gòu)買處理,即租金不可以直接扣除。
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