1.甲卷煙廠主要生產X牌卷煙，2002年8月發生如下業務：

(1)8月5日購買一批煙葉，取得增值稅專用發票注明的價款為10萬元，稅款1.3萬元。

(2)8月15日，將8月5日購進的煙葉發往乙煙廠，委托乙煙廠加工煙絲，收到的專用發票注明的支付加工費4萬元，稅款0.68萬元。

(3)收回煙絲后領取一半用于卷煙生產，另一半直接出售，取得價款18萬元，稅款3.06萬元。

(4)8月16日，銷售X牌卷煙100箱(標準箱，下同)，每箱不含稅售價1.5萬元，款項存入銀行。

(5)8月23日，銷售X牌卷煙200箱，每箱不含稅售價1.26萬元，款項存入銀行。

注：乙煙廠無同類煙絲銷售價格，國家稅務總局核定的X牌卷煙計稅調撥價格為每標準箱1.3萬元。

要求：

計算該煙廠當月應納消費稅和增值稅。

(1)增值稅進項稅額=1.3萬元

(2)被代繳消費稅=(10+4)/(1-30%)×30%=6(萬元)

增值稅進項稅額=0.68萬元

(3)扣消費稅=6×50%=3(萬元)

增值稅銷項稅額=3.06萬元

(4)消費稅=100×150×0.1‰+100×1.5×45%=69(萬元)

(以計稅調撥價格確定稅率，因13000元÷250條=52元/條，故稅率45%)

銷稅=100×1.5×17%=25.5(萬元)(實際價格高，以實際價格計消費稅和增值稅)

(5)消費稅=200×150×0.1‰+200×1.3×45%=120(萬元)

增值稅銷項稅額=200×1.26×17%=42.84(萬元)(實際價格低，以計稅調撥價計消費稅，仍以實際價格計增值稅)故應納消費稅=69+120-3=186(萬元)，另被代繳消費稅6萬元。

應納增值稅=(3.06+25.5+42.84)-(1.3+0.68)=69.42(萬元)

2.某市某事業單位建造并出售了一棟寫字樓，收入2000萬元;該單位為建造此樓支付地價款和有關費用300萬元;房地產開發成本400萬元;管理費用、銷售費用、財務費用計500萬元，財務費用中利息支出200萬元(不能提供銀行證明)，其中30萬元為超過上浮度的利息;當地房地產費用扣除比例為10%，該單位已交納了相關的轉讓稅費。

要求：

計算其應納土地增值稅。

正確答案：

(1)收入2000萬元

(2)扣除項目金額中，土地費300萬元，成本400萬元，費用(300+400)×10%=70(萬元)，

稅費2000×5%×(1+7%+3%)+2000×0.5‰=111(萬元)，合計881萬元

(3)增值額2000-881=1119(萬元)

(4)增值率1119÷881=127.01%

(5)應納稅額=1119×50%-881×15%=427.35(萬元)

3.某沿海經濟開放區的中外合資生產型企業1992年成立，注冊資本4000萬美元，經營期20年，1997年進入獲利年度。1999年，該企業新增加注冊資本2000萬用于企業的一個新項目。下列是該企業1997年以后的所得狀況(單位：萬元)：

要求：計算該企業共繳納多少企業所得稅。(地方所得稅不計)

正確答案：

考核2003和2004年教材增加的追加投資優惠的規定。

(1)老項目自1997年進入獲利年度，新項目1999年進入獲利年度，達到了追加金額超過1500

萬而且比例達到原注冊資本的50%，但關于追加投資優惠的稅收規定自2002年施行，按

剩余年限享受。則該企業1999至2001年新項目按老規定隨老項目所得一并減半征稅。其

1999年至2001年的納稅情況：

1997年免稅;1998年免稅。

1999年減半征稅：150×24%×50%=18萬元

2000年減半征稅：230×24%×50%=27.6萬元

2001年虧損，但仍占用了一個減半征稅的優惠年度

(2)2002年以后新老項目分別計稅

老項目彌補完2001年虧損后按規定稅率征稅：(200-20)×24%=43.2萬元

2003年老項目按規定稅率征稅：220×24%=52.8萬元

2002按新的稅收優惠規定，新項目從1999年起算兩免三減，但2002年以前繳納的稅款不再退還。所以1999、2000視同規定計算的免稅年度(已納稅不再退);2001年是第一個減半年度。2002年是新的兩免三減的第二個減半征稅年度。2003年是第三個減半征稅年度： (120+200)×24%×50%=38.4萬元

(3)該企業共納稅=18+27.6+43.2+52.8+38.4=180萬元

4.某企業2003年度共計擁有土地65000平方米，其中免費租給鄰近部隊訓練占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業內部綠化占地2000平方米。2003年度的上半年企業共有房產原值4000萬元，7月1日起企業將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位安裝中央空調的生產車間辦理驗收手續，由在建工程轉入固定資產原值500萬元，單項核算。(城鎮土地使用稅4元/平方米;房產稅計算余值的扣除比例20%)

要求：

(1)計算該企業2003年應繳納的城鎮土地使用稅。

(2)計算該企業2003年應繳納的房產稅。

正確答案：

(1)2003年應繳納的城鎮土地使用部： (65000-3000-1200)×4=243200(元)

(2)2003年應繳納的房產稅：

4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=38.4-0.96=37.44(萬元)

出租房產1.5×6×12%=1.08(萬元)

單項核算的中央空調不計入房產價值，繳納房產稅。