2012年注冊會計師考試稅法綜合題預測模擬(3)

10.某物資貿易公司為增值稅一般納稅人，2001年10月份發生以下業務：

(1)上月購進并入庫的貨物一批，本月付款，取得增值稅專用發票上注明價款50萬元，稅金8.5萬元;

(2)受托代銷一批工具，雙方約定每套售價0.2萬元(不含稅)，另按10%提取手續費，物資公司在銷售中將價格自行提至每套0.25萬元(不含稅)，當月售出200套，仍與委托方按每套0.2萬元結算貨款，并已取得委托放開具的增值稅專用發票;

(3)銷售一批小型農用機械，開具普通發票上注明銷售額22.6萬元，上月已收預收款5萬元，本月發貨并辦托銀行托收手續，但貨款未到;

(4)盤虧一批8月份購入的物資(已抵扣進項稅額為6.8萬元)，盤虧金額為1萬元;

(5)受托為某機械廠代購一批專用工具，收到周轉金40萬元，銷售方增值稅專用發票上臺頭為物資公司，銷售額為30萬元，稅金5.1萬元，物資公司向機械廠開具同等金額的增值稅專用發票，同時開具普通發票注明手續費為4萬元，余款已于當月返還機械廠。

要求：請根據上述資料計算物資公司當月應納增值稅和營業稅。

答案

(1)當期銷項稅額=0.25×200×17%+[22.6÷(1+13%)]×13%+[30+4÷(1+17%)]×17%=16.78

(萬元)

(2)當期進項稅額=8.5+0.2×200×17%-1×17%+5.1=20.23(萬元)

(3)當期應納增值稅=16.78-20.23=-3.45(萬元)

(4)當期應納營業稅=[(0.25-0.2)+0.2×10%]×200×5%=0.5(萬元)

11.某建材家居商城2000年實際占用的土地面積為20000平方米，屬于商城的停車廠占地500平方米，擁有房產原值2800萬元，該房產現價評估值為4000萬元。2001年為擴大經營規模，經批準擴建2500平方米，擴建投資額預計280萬元，于當年9月辦理完工驗收手續，從在建工程轉入固定資產價值為300萬元。原有運輸車輛10輛，每輛凈噸位5噸，7月份又購入客貨兩用車3輛，每輛凈噸位2噸，可乘座4人，當月投入使用。

要求：請根據以上資料計算該家居城2001年應納的土地使用稅、房產稅、車船使用稅。(當地政府規定該地段土地使用稅5元/平方米;房產稅扣除比率為20%;10座以下乘人汽車每輛稅額200元，載貨汽車每噸稅額60元)。

答案:

2001年應納各種財產、行為稅為：

(1)應納土地使用稅=(20000+500+2500)×5=115000(元)=11.5(萬元)

(2)應納房產稅=2800×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%÷12×3 = 26.88+0.72 = 27.6

(萬元)

(3)應納車船使用稅=10×5×60+(2×60+200×50%)×3÷2=3000+330=3330(元)

12.甲進出口公司2002年從A國進口貨物一批，境外邊境口岸實付價格折合人民幣1050萬元(其中貨價900萬元、包裝材料費8萬元、向境外中介機構支付的經紀費22萬元、向自己的采購代理人支付的購貨傭金10萬元、進口貨物境內特許權使用費110萬元)。另支付進口后調試費7萬元，起卸前運輸裝卸費12萬元，保險費采用估算方法。貨物于3月7日運抵我國口岸，該公司于3月12日向海關申報。海關于當天填發稅款繳納證，該公司于3月30日解繳稅款。( 假設該貨物適用的關稅稅率為20%，消費稅稅率為5%)

要求：分別計算該公司應繳的(1)關稅;(2)關稅滯納金(滯納金比例按1‰);

(3)消費稅;(4)增值稅。

答案：

(1)關稅完稅價格=(1050-10)+12+(900+12)×3‰=1054.736(萬元)

(2)進口關稅=1054.736×20%=210.95(萬元)

(3)關稅滯納金=210.95×4天×1‰=0.8438(萬元)

(4)進口消費稅=(1054.736+210.95)÷(1-5%)×5%=66.62(萬元)

(5)進口增值稅=(1054.736+210.95+66.62)×17%=226.49(萬元)

13.某建材企業2001年自行申報的產品銷售收入為4000萬元，利潤總額為220萬元，經企業辦稅人員審核，發現有以下業務需要進行所得稅納稅調整：

(1)年初接受捐贈的一臺設備入帳價值10萬元，12月份以8萬元售出，當年未作處理。

(2)因增值稅偷稅8萬被處應納稅額2倍的罰款，計入營業外支出。

(3)本企業辦公樓建設中，領用自產建材，其成本20萬元(無同類產品售價)

(4)當年為建辦公樓向其他單位借款100萬元，年利率7%，利息為建造期支付，但支付的利息比銀行同期同類利率高出2%。

(5)本年廣告費開支120萬元，業務宣傳費開支38萬元。

(6)從聯營企業甲分回利潤25萬元，從聯營企業乙分回利潤60萬元，(甲適用33%所得稅稅率，乙適用15%所得稅稅率)。

要求：根據上述資料，幫助此辦稅人員正確計算該企業全年應納企業所得稅稅額。

答案

(1)確定應納稅所得額

①出售受贈設備，以售價與接受時資產的入帳價值中的較高者計入應納稅所得額。

②稅收罰款所得額前不得扣除，需調增所得額8×2=16(萬元)

③本企業在建工程領用自產貨物，20×(1+10%)-20=2(萬元)

④即使資本化的借款費用，也應按不高于金融機構同期同類借款利息的部分資本化，需要調

增所得額=100×2%=2(萬元)

⑤廣告費稅前扣除額=4000×2%=80(萬元)，實際列支超標準40萬元，業務宣傳費稅前扣

除額=4000×5‰=20(萬元);實際列支超標準18萬元。

兩項需調增所得額=40+18=58(萬元)

⑥從甲、乙企業分回利潤需還原成稅前利潤，并入應納稅所得額

=25÷(1-33%)+60÷(1-15%)=37.31+70.59=107.9(萬元)

⑦全年應納稅所得額=220+10+16+2+2+58+107.9-37.31=378.59(萬元)

甲企業適用稅率與投資方一致，分回利潤不需要補稅，故從應納稅所得額中調減;

⑧乙企業已納稅額的稅收抵免額=60÷(1-15%)×15%=10.59(萬元)

(2)全年應納企業所得稅=378.59×33%-10.59=114.3447(萬元)