四、計算題��

1. [答案]:

①免征出口環節的增值稅��

②當期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額=180×8.4×(17%-9%)=120.96(萬元)

③當期應納稅額=(700×17%)-(230+0.3-120.96)-32=-22.34(萬元)

當期未抵扣完的進項稅額22.34萬元

④計算當期出口貨物銷售額占當期全部銷售額的比例��

當期出口貨物銷售額÷當期全部貨物銷售額=180×8.4÷(700+180×8.4)×100%≈68.35%)50%

⑤出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率=180×8.4×9%=136.08(萬元))未抵扣完的當 期進項稅額22.34萬元。

當期應退稅額=22.34萬元

2. [答案]:

(1)繪畫收入應納的個人所得稅款=23000×(1-20%)×20%=3680(元)

(2)A、B國收入應納的個人所得稅款

①A國收入按我國稅法規定計算的應納稅額(即抵扣限額)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)

李某在A國實際繳納的稅款(12000元)低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得稅4800元(16800-12000)

②B國收入按我國稅法規定計算的應納稅額(即抵扣限額)=10000×20%=2000(元)

李某在B國實際繳納稅款(2500元)超出了抵扣限額。因此，只能在限額內抵扣2000元。不用在我國補繳稅款。��

(3)取得保險賠款2000元，可免征個人所得稅。

(4)貸款利息應納的個人所得稅款=5000×20%=1000(元)

(5)李某1997年應納個人所得稅稅款=3680+4800+0+1000=9480(元)

3. [答案]:

(一)建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征 土地 增值稅。

(二)計算綜合樓應納土地增值稅

(1)計算扣除項目金額

①取得土地使用權所支付的金額=2000×(1-1/4)=1500(萬元)或2000-500=1500(萬元)

②支付開發成本=6000(萬元)

③扣除稅金=18000×5%×(1+7%+3%)=990(萬元)

④應計提開發費用=(1500+6000)×10%=750(萬元)

⑤加計扣除費用=(1500+6000)×20%=1500(萬元)

⑥扣除項目金額=1500+6000+990+750+1500=10740(萬元)

(2)增值額=18000-10740=7260(萬元)

(3)增值額占扣除項目的比率=7260÷10740×100%≈67.60%

(4)應繳土地增值稅

第一種計算辦法:

應繳土地增值稅=7260×40%-1740×5%=2367(萬元)

第二種計算辦法:

①增值額未超過扣除項目金額50%的部分，適用30%的稅率這部分增值額=10740×50%=5370(萬元)

應納土地增值稅=5370×30%=1611(萬元)

②增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的部分，適用40%的稅率

這部分增值額=7260-5370=1890(萬元)

應納土地增值稅=1890×40%=756(萬元)

③全部應繳土地增值稅=1611+756=2367(萬元)

4. [答案]:

(1)計算完稅價格完稅價格=(FOB+運費)÷(1-保險費率)=(2000+50)÷(1-2%)≈2091.84(萬元)

(2)應納關稅=完稅價格×關稅稅率=2091.84×10%≈209.18(萬元)

(3)計算應納進口增值稅

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=2091.84+209.18=2301.02(萬元)

應納稅額=組成計稅價格×稅率=2301.02×17%≈391.17(萬元)

(4)滯納金=應納稅額×1‰滯納天數=(209.18+391.17)×1‰×3≈1.8(萬元)