進(jìn)出口稅費計算練習(xí)題：

　　1.某公司從日本進(jìn)口電信設(shè)備零件一批,價格為CIF天津10000美元(當(dāng)天外匯牌價的買賣中間價為1美元=7.7元人民幣),裝載貨物的船舶于4月4日(星期二)進(jìn)境,4月19日該公司來向海關(guān)申報,請問這種情況下海關(guān)應(yīng)征收多少滯報金？（ ）。

　　A.不征收

　　B.滯報一天,滯報金為38.5

　　C.滯報兩天,滯報金為8.5元

　　D.滯報三天,滯報金為12.75元外貿(mào)知識

　　解析：1.因為該公司應(yīng)最遲于4月18日申報進(jìn)口,4月19日向海關(guān)申報,所以滯報1天,因征收滯報金金額 =77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。

　　2.因為BCD都小于50元，所以只有A正確。

　　2.某公司從日本進(jìn)口一批機(jī)械設(shè)備,成交價格為CFR廣州800000港幣,已知該設(shè)備的進(jìn)口稅率為10%,保險費率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣,試計算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額是多少？（ ）

　　A.88247.42元 B.85857.57元

　　C.83106.80元 D.80000.00元

　　解析:DPV＝CFR/（1－保險費率）

　�。�(800000×1.07)/1-0.3%

　　＝856000/0.997

　�。�858575.72(元)

　　關(guān)稅稅額＝進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

　�。�858575.72×10%

　�。�85857.57(元)

　　3.我上海某公司受委托為某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺,成交價格為FOBAntwerpSFR200000,運(yùn)費為RMB40000,保險費率為3‰,填發(fā)海關(guān)代征稅款繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯買賣中間價為SFR100=RMB380,關(guān)稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數(shù)控銑床應(yīng)納增值稅稅額為（ ）。

　　A.RMB156870.61 B.RMB166870.61

　　C.RMB177793.31 D.RMB17793.37

　　解析：DPV=FOB+F/(1-保險費率)

　　=(200000×3.80+40000)/1-3‰

　　=802407.22(元)

　　關(guān)稅稅額=802407.22×15%

　　=120361.08(元)

　　增值稅稅額=(802407.22+120361.08)×17%

　　=156870.61(元)

　　4.某公司進(jìn)口一批貨物,價格為FOB舊金山USD10000。已知運(yùn)費為100美元,保險費率為3‰,進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨物的關(guān)稅稅額及增值稅稅額是（ ）。

　　A.關(guān)稅稅額8232.9元,增值稅稅額15395.54元

　　B.關(guān)稅稅額7800.40元,增值稅稅額14586.75元

　　C.關(guān)稅稅額8888.00元,增值稅稅額15533.94元

　　D.關(guān)稅稅額8306.9元,增值稅稅額14121.73元

　　解析：DPV＝FOB＋F/(1-保險費率)

　�。剑�10000＋100）×7.7/1-3‰

　�。�78004.01(元)

　　關(guān)稅稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率

　�。�78004.01×10%

　　＝7800.40(元)

　　增值稅稅額＝［（完稅價格+關(guān)稅稅額）］×增值稅稅率

　　＝78004.01+7800.40×17%

　�。�14586.75(元)

　　5.某貿(mào)易公司于2006年1月2日(星期三)進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于當(dāng)日開出稅款繳款書,交企業(yè)納稅。其中關(guān)稅稅額為人民幣48000元,增值稅稅款為人民幣70200元,消費稅稅款為17800元。該公司于1月25日交回稅款繳款書。經(jīng)核查，實際交款日期為1月22日。經(jīng)計算，該公司應(yīng)交的滯納金為（ ）。

　　A.168元 B.476元 C.340元 D.748元

　　解析:應(yīng)繳稅款總額=48000+70200+17800

　　=136000(元)

　　應(yīng)征滯納金金額=136000×0.5‰×5

　　=340(元)

　　6.某公司進(jìn)口一批圓鋼,成交價格為CIF天津USD1000。匯率為USD100=RMB770,關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為17％。海關(guān)于9月1日（星期二）填發(fā)稅款繳款書，該公司于9月17日繳款，根據(jù)海關(guān)對征收滯納金的有關(guān)規(guī)定，下列選項中正確的選項是（ ）。

　　A.應(yīng)征滯納金9.76元

　　B.應(yīng)征滯納金7.32元

　　C.應(yīng)征滯納金4.88元(按兩天計)

　　D.應(yīng)征滯納金1.10元(按一天計),故不征收

　　解析：該公司應(yīng)該最遲于9月16日交納稅款,但是該公司于9月17日繳款,所以滯納1天。

　　關(guān)稅稅額＝7700×10％

　�。�770（元）

　　增值稅稅額＝（7700＋770）×17％

　　＝8470×17％

　�。�1439.9(元)

　　應(yīng)征滯納金金額=(770+1439.9)×0.5‰×1

　　=1.10(元)

　　因為1.10元小于50元,所以不征

　　7.某進(jìn)出口公司從香港進(jìn)口皇冠汽車一輛,成交價格為CIF天津USD25000/輛。進(jìn)口關(guān)稅稅率為100％，外匯基準(zhǔn)價USD100=RMB770,消費稅稅率為8％，應(yīng)征消費稅多少？(消費稅稅額計算至人民幣元）（ ）

　　A.217750.26元 B.43550.78元

　　C.33478.26元 D.17420.45元

　　解析:DPV=25000×7.7=192500(元)

　　關(guān)稅稅額=192500×100%=192500 (元)

　　消費稅組成價格=完稅價格+關(guān)稅稅額/1－消費稅稅率

　�。�385000/1－8％

　　＝418478.26(元)

　　消費稅稅額=消費稅組成價格×消費稅稅率

　　=418478.26×8%

　　=33478.26(元)

　　8.某公司從荷蘭進(jìn)口3000箱‘喜力’牌啤酒,規(guī)格為24支×330ml，成交價為FOB RotterdamHKD50/箱，運(yùn)費為HKD20000,保險費率為0.3%。經(jīng)海關(guān)審定：進(jìn)口關(guān)稅稅率為3.5元/升,消費稅率為RMB220元/噸(1噸=988升),增值稅稅率為17%,匯率HKD1=RMB1.06。該批啤酒的關(guān)稅、消費稅、增值稅分別為下列哪一選項（ ）

　　A.83160、5291、42066.67(元人民幣)

　　B.83160、5291、45762.84(元人民幣)

　　C.83160、5227、44863.34(元人民幣)

　　D.83160、5227、30726.14(元人民幣)

　　解析:①關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額

　　=［（3000×24×330)/1000）］×3.5

　　=83160(元)

　�、趹�(yīng)征消費稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×消費稅從量稅率

　　=［（(3000×24×330）/1000))/988］×220

　　=5291(元)

　�、跠PV=FOB+F/1-保險費率

　　=(150000+20000)×1.06 /1-0.3%

　　=180742.22(元)

　　增值稅組成計稅價格=完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額

　　=180742.22+83160+5291

　　=269193.22(元)

　　增值稅稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率

　　=269193.22×17%

　　=45762.84(元)

　　9.某公司進(jìn)口一批貨物,經(jīng)海關(guān)審查后仍未能確定其成交價格,決定用進(jìn)口貨物的類似貨物在國內(nèi)市場的批發(fā)價格來計算關(guān)稅完稅價格,已知該貨物的國內(nèi)批發(fā)價格為20000元人民幣,關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,則該貨物的關(guān)稅稅額和增值稅稅額是（ ）

　　A.關(guān)稅稅額為4000元人民幣

　　B.關(guān)稅稅額為2000元人民幣

　　C.增值稅稅額為2543.64元人民幣

　　D.增值稅稅額為4080元人民幣

　　解析：DPV=20000(元)

　　關(guān)稅稅額＝20000×20％＝4000（元）

　　增值稅組成價格＝20000＋4000＝4000（元）

　　增值稅稅額＝24000×17％＝4080（元）

　　10.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批設(shè)備，成交價格為CIF廣州USD800000（外匯折算率為1美元＝7.7元人民幣)。已知該批設(shè)備的關(guān)稅稅率為5％，海關(guān)于2006年6月8日（星期四）填發(fā)稅款繳款書，該公司于2006年6月28日繳納稅款，請問該批設(shè)備應(yīng)交交多少滯納金（ ）

　　A.656元 B.770元

　　C.820元 D.800元

　　解析：關(guān)稅稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率

　　＝800000×7.7×5%

　　=308000(元)

　　應(yīng)征滯納金金額=308000×0.5‰×5

　　=770(元)

　　11、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（ ）到指定銀行繳納關(guān)稅。

　　A、9月23日 B、9月24日

　　C、9月25日 D、9月26日

　　答案：C

　　12、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（ ）到指定銀行繳納關(guān)稅。

　　A、9月20日 B、9月21日

　　C、9月22日 D、9月23日

　　答案：D

　　13、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（ ）到指定的銀行繳納關(guān)稅。

　　A、10月14日 B、10月15日

　　C、10月21日 D、10月12日

　　答案：B