上海會計從業考試會計基礎精編筆記：經濟業務(1)

　　第十章　主要經濟業務的會計核算辦法 
  
　　主要變化：去年它是作為第四章緊接著復試記賬后面來進行展開的，它是根據資產、負債、所有者權益這條路線分別講述各個會計要素的變化情況及在經濟業務處理時我們需要掌握的一些事項。今年這章作為對考試來說重點章放在最后一章，它所講解的思路是按照會計法所做的要求及企業應當進行會計核算的一些經濟的路線來講的。對于會計核算的基本經濟業務是不變的。 
　　  
　　第一節　款項和有價證券的核算  

　　企業日常經營活動中涉及的款項主要包括庫存現金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款和外埠存款等。其他貨幣資金包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等等。有價證券是指企業持有的交易性金融資產、可供出售金融資產等。本節簡要介紹庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和交易性金融資產的賬務處理。 

　　一、庫存現金  
　�。ㄒ唬�庫存現金使用范圍 
　　 根據國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定，單位可使用現金支付的款項有：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點（1 000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。除上述情況可以使用現金支付外，其他款項的支付均應通過銀行轉賬結算。 
　�。ǘ�）庫存現金限額 
　　庫存現金限額是指為保證各單位日常零星支出的需要，按規定允許留存現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況，一般按照單位3―5天日常零星開支所需現金確定，遠離銀行或交通不便的開戶單位，最多可按不超過開戶單位15天的日常零星開支需要量來核定。單位超過限額的現金應于當日終了前及時存入銀行；庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，補足限額。 
　�。ㄈ�）庫存現金收支的日常管理 
　　企業在辦理有關現金收支業務時，應當遵守以下規定： 
　　1.企業現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 
　　2.企業支付現金，可以從本企業庫存現金中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業的現金收入中直接支付，即不得坐支現金。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，并由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業應定期向銀行報送坐支金額和使用情況。 
　　3.企業從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。 
　　4.企業因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現金的，應向開戶銀行提出申請，經開戶銀行審核后，予以支付現金。 
　　5.不準用不符合制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條抵庫”；不準謊報用途提取現金，即不得“套取現金”；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現金，即不得“出租出借”賬戶；不準將單位收入的現金以個人名義存儲即不得“公款私存”；不準保留賬外公款，即不得私設“小金庫”，等等。 
　�。ㄋ模�庫存現金的總分類核算 
　　“庫存現金”賬戶用于核算企業庫存現金的收入、支出。該賬戶借方登記庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額。 
　　企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在“其他應收款――備用金”賬戶核算，也可以單獨設置“備用金”賬戶核算，不得在“庫存現金”賬戶核算。