上海會計從業考試會計基礎精編筆記：經濟業務(2)

　　1.庫存現金收入的核算 
　　現金收入的內容主要有：從銀行提取的現金、職工出差報銷時交回的剩余借款、收取結算起點以下的零星銷售收入款、收取對個人的罰款等。收取現金時，應借記“庫存現金”賬戶，貸記有關賬戶。 
　　［例10-1］從開戶銀行提取現金10 000元，補足庫存限額。 
　　『正確答案』 
　　借：庫存現金 　　　　　　　　　　　10 000 
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10 000 

　　［例10-2］銷售產品銷售300元，增值稅51元，共計收入現金351元。 
　　『正確答案』 
　　借：庫存現金 　　　　　　　　　　　　351 
　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　 300 
　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）　　51 

　　[例10-3]辦公室職員張華原出差借款1 000元，現報銷850元，交回剩余現金150元。 
　　『正確答案』 
　　借：庫存現金　　　　　　　　　　　　 150 
　　　　管理費用　　　　　　　　　　　　 850 
　　　　貸：其他應收款――備用金（張華）　　　1 000 
　　補充： 
　　公司職員小王因上班遲到被處以50元的罰款，作出處罰決定時： 
　　借：其他應收款――小王 　　　　　　　　　　　50 
　　　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50 
　　收到罰款時： 
　　借：庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　　 50 
　　　　貸：其他應收款――小王　　　　　　　　　　　　　50 
　　2.庫存現金支出的核算 
　　按照現金開支范圍的規定支付現金時，應借記有關賬戶，貸記“庫存現金” 賬戶。 
　　［例10-4］辦公室職員張華出差預借差旅費1 000元，以現金付訖。 
　　『正確答案』 
　　借：其他應收款――備用金（張華）　 1 000 
　　　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　 1 000 

　　［例10-5］以現金支付職工工資16 000元。 
　　『正確答案』 
　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　16 000 
　　　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　16 000 

　　（五）庫存現金的序時核算 
　　為了加強對現金的管理，隨時掌握現金收付動態和庫存余額，保證現金的安全，企業必須設置“庫存現金日記賬”。“庫存現金日記賬”的格式和登記方法詳見本書第五章。需要說明的是，“庫存現金日記賬”的余額必須與“庫存現金”總賬的余額核對相符。有外幣現金收支業務的企業，應當按照人民幣現金、外幣現金的幣種設置“庫存現金日記賬”進行明細核算。 
　　（六）庫存現金清查的核算 
　　庫存現金清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前進行的庫存現金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的庫存現金盤點、核對，具體方法詳見本書第七章。