上海會計從業考試會計基礎精編筆記：其他應收款

　　其他應收款
　　其他應收款是指除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其主要內容包括：第一，應收的各種賠款，如因職工失職造成損失而應向該職工收取的賠款，或因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；第二，應收的各種罰款；第三，存出保證金，如租入包裝物暫付的押金；第四，備用金，如暫付給企業有關部門或個人周轉使用的款項；第五，應向職工收取的各種墊付的款項，如為職工墊付的水電費等；第六，不符合預付款性質而按規定轉入的預付賬款；第七，其他各種應收、暫付款項。
　　1.備用金的會計處理
　　備用金是指為了滿足企業內部各部門和職工個人生產經營活動的需要，而暫付給有關部門和人員使用的備用現金。
　　為了反映和監督備用金的領用和使用情況，應在“其他應收款”賬戶下設置“備用金”二級賬戶，或設置“備用金”一級賬戶，借方登記備用金的領用數額，貸方登記備用金的使用和收回數額，余額在借方，表示周轉使用的備用金數額。
　　根據備用金的管理制度，備用金的核算分為定額制和非定額制兩種情況。
　　（1）定額制備用金的核算
　　定額制是指根據使用部門和人員的實際工作需要，先核定其備用金定額并依此撥付備用金，使用后再付給現金，補足其定額的制度。
　　【例10－42】某企業第一生產車間核定的備用金定額為2 000元，以現金撥付。
　　『正確答案』
　　借：其他應收款――備用金（一車間）　　2 000
　　　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　　2 000
　　【例10－43】上述生產車間報銷日常管理支出1 450元。
　　『正確答案』
　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　1 450
　　　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　　1 450
　　（2）非定額制備用金的核算
　　非定額制是指為了滿足臨時性需要而暫付給有關部門和個人現金，使用后實
　　報實銷的制度。
　　【例10－44】某企業行政管理部門李強外出預借差旅費1 000元，以現金付訖。
　　『正確答案』
　　借：其他應收款――備用金（李強）　　　1 000
　　　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　　1 000
　　【例10－45】李強出差歸來，報銷差旅費950元，退回現金50元。
　　『正確答案』
　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　950
　　　　庫存現金　　　　　　　　　　　　　　 50
　　　　貸：其他應收款――備用金（李強）　　　1 000
　　2.備用金以外的其他應收款的會計處理
　　企業發生備用金以外的其他應收款時，借記“其他應收款”賬戶，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶；收回時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等賬戶，貸記“其他應收款”賬戶。
　　【例10－46】企業租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金2 000元。
　　『正確答案』
　　借：其他應收款――存出保證金　　　　2 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 000
　　【例10－47】租入包裝物按期如數退回，收到出租方退還的押金2 000元，已存入銀行。
　　『正確答案』
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　貸：其他應收款――存出保證金　　　　2 000