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納稅籌劃――杜絕違法避稅


    風(fēng)險(xiǎn)的含義是未來(lái)結(jié)果的不確定性或損失。風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素包括風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故、損失。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)在于籌劃方案的違法性,即納稅籌劃從節(jié)稅、避稅行為轉(zhuǎn)化為逃避繳納稅款等違法行為。納稅籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)源于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和社會(huì)大環(huán)境,例如稅法變化頻繁,稅收征管部門(mén)處罰的隨意性較強(qiáng);非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自個(gè)案具體實(shí)施過(guò)程,例如籌劃人員能力較低,企業(yè)辦稅人員素質(zhì)普遍不高等。

  違法籌劃包括逃避繳納稅款、騙稅、逃稅、欠稅等行為。該類(lèi)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)最高。例如,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))規(guī)定,從2009年1月1日起,對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),不論是否記載在“固定資產(chǎn)”科目中,均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)商品房時(shí),應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本;企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí),將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。假設(shè)2009年2月,一位納稅人將所購(gòu)房地產(chǎn)的土地使用權(quán)計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目,在繳納房產(chǎn)稅時(shí),只將建筑物的余值作為計(jì)稅依據(jù)。這顯然是違法的。即使在2008年5月作此籌劃,也是違法的,因?yàn)榧{稅人已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了房地產(chǎn),那么土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)作為房產(chǎn)余值的一部分。

  判斷風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意義相當(dāng)重大,要求當(dāng)事人重視風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是指納稅人在收益與成本之間進(jìn)行權(quán)衡并決定采取何種措施降低風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程,具體步驟是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)。因此,納稅籌劃人員需要多學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外納稅籌劃書(shū)籍,跟蹤并預(yù)測(cè)稅法變化;與稅務(wù)人員交流,了解他們對(duì)于某些籌劃行為的認(rèn)識(shí)和處理方法。

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專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平考試:
考試內(nèi)容以管理會(huì)計(jì)師(中級(jí))教材:
《風(fēng)險(xiǎn)管理》、
《績(jī)效管理》、
《決策分析》、
《責(zé)任會(huì)計(jì)》為主,此外還包括:
管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德、
《中國(guó)總會(huì)計(jì)師(CFO)能力框架》和
《中國(guó)管理會(huì)計(jì)職業(yè)能力框架》
能力水平考試:
包括簡(jiǎn)答題、考試案例指導(dǎo)及問(wèn)答和管理會(huì)計(jì)案例撰寫(xiě)。

更新時(shí)間2023-02-20 20:59:54【至頂部↑】
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