根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會[2012]13號)第四條規(guī)定:“按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅“科目下增設(shè)”減免稅款“專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定遞減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實(shí)際支付的或應(yīng)付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“累計(jì)折舊”科目,同時(shí)借記“遞延收益”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī) 定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。
按稅法有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定遞減的增值稅應(yīng)納稅額賬務(wù)處理與一般納稅人相同,但不需要設(shè)置三級科目。
提示:相關(guān)會計(jì)分錄處理
1、設(shè)備
1)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:遞延收益
3)按期計(jì)提折舊時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
同時(shí)借:遞延收益
貸:管理費(fèi)用
2、技術(shù)維護(hù)費(fèi)
1)實(shí)際支付或應(yīng)付的金額
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
①一般納稅人
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費(fèi)用
②小規(guī)模納稅人
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用
科目 | 班型介紹 | 價(jià)格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
初級會計(jì)實(shí)務(wù) | 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 290 |
購買![]() |
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 290 |
購買![]() |
2門全套 | 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 | 580 |
購買![]() |
科目 | 班型介紹 | 價(jià)格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
初級會計(jì)實(shí)務(wù) | 通關(guān)班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當(dāng)前不過,下期免費(fèi) | 480 |
購買![]() |
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 通關(guān)班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當(dāng)前不過,下期免費(fèi) | 480 |
購買![]() |
2門全套 | 通關(guān)班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當(dāng)年不過,下年免費(fèi)。 | 960 |
購買![]() |
科目 | 班型介紹 | 價(jià)格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》 | 協(xié)議班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學(xué)費(fèi)全額退(簽協(xié)議) | 1000 |
購買![]() |
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 協(xié)議班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學(xué)費(fèi)全額退(簽協(xié)議) | 1000 |
購買![]() |
2門全套 | 協(xié)議班套餐:視頻課程(教材精講班+習(xí)題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學(xué)費(fèi)全額退(簽協(xié)議) | 2000 |
購買![]() |
科目 | 版本和介紹 | 價(jià)格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
初級會計(jì)實(shí)務(wù) | 模考題庫綜合版:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng) | 120 |
購買![]() |
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 模考題庫綜合版:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng) | 120 |
購買![]() |
2門綜合版 | 模考題庫綜合版:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng)。 | 240 |
購買![]() |
科目 | 版本和介紹 | 價(jià)格 | 購買![]() |
---|---|---|---|
《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》 | 【題庫和模擬考試系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)版】:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng)+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費(fèi)用。 | 240 |
購買![]() |
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 【題庫和模擬考試系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)版】:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng)+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費(fèi)用。 | 240 |
購買![]() |
2門實(shí)驗(yàn)版 | 【題庫和模擬考試系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)版】:模擬考試+章節(jié)題庫+幻燈題庫+手機(jī)題庫系統(tǒng)+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費(fèi)用。 | 480 |
購買![]() |