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增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減稅額如何會計(jì)處理

  根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會[2012]13號)第四條規(guī)定:“按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅“科目下增設(shè)”減免稅款“專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定遞減的增值稅應(yīng)納稅額。

  企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實(shí)際支付的或應(yīng)付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“累計(jì)折舊”科目,同時(shí)借記“遞延收益”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。

  企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī) 定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。

  按稅法有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定遞減的增值稅應(yīng)納稅額賬務(wù)處理與一般納稅人相同,但不需要設(shè)置三級科目。

  提示:相關(guān)會計(jì)分錄處理

  1、設(shè)備

  1)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí):

  借:固定資產(chǎn)

    貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

  2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

    貸:遞延收益

  3)按期計(jì)提折舊時(shí):

  借:管理費(fèi)用

    貸:累計(jì)折舊

  同時(shí)借:遞延收益

      貸:管理費(fèi)用

  2、技術(shù)維護(hù)費(fèi)

  1)實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

  借:管理費(fèi)用

    貸:銀行存款

  2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

  ①一般納稅人

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)  

    貸:管理費(fèi)用

  ②小規(guī)模納稅人

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

    貸:管理費(fèi)用

時(shí)間:2017-12-07  責(zé)任編輯:zgkspx2

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