企業(yè)所得稅法規(guī)定居民企業(yè)的境外所得和非居民企業(yè)與所設(shè)機(jī)構(gòu)（場所）有實際聯(lián)系的境外所得。應(yīng)向我國繳納企業(yè)所得稅。為增強(qiáng)我國企業(yè)的國際競爭力，企業(yè)所得稅法采取了國際稅收抵免的方式來消除對我國企業(yè)的國際間重復(fù)征稅問題。同時，為了防止企業(yè)在低稅率國家或地區(qū)建立受控外國企業(yè)，將利潤保留在外國企業(yè)不分配或少量分配，逃避國內(nèi)納稅義務(wù)，我國引入了受控外國公司的反避稅措施。
　　 兩種境外所得應(yīng)向我國繳納企業(yè)所得稅
　　（一）居民企業(yè)
　　居民企業(yè)。是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　（二）非居民企業(yè)
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
　　境外所得的稅收抵免有兩種類型
　　（一）直接抵免
　　企業(yè)來源于中國境外應(yīng)稅所得。已在境外繳納的所得稅稅額，不超過抵免限額的部分可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
　　抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
　　境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額=境內(nèi)、境外所得總額×基本稅率（25％）
　　因此也可將抵免限額的計算公式簡化為“來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額×基本稅率（25％）”。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算。采取分國（地區(qū)）不分項方法計算抵免限額抵扣方法的，企業(yè)需能夠提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。
　　（二）間接抵免
　　新企業(yè)所得稅法引入了股息紅利負(fù)擔(dān)稅收的間接抵免方式，規(guī)定居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。對于股息紅利的權(quán)益性投資所得，其超過抵免限額的部分不得抵免，也不得在以后年度抵補(bǔ)。
　　受控外國企業(yè)的稅務(wù)管理的兩種情況
　　（一）視同股息分配額計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得
　　中國居民企業(yè)股東當(dāng)期所得=視同股息分配額×實際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例
　　受控外國企業(yè)與中國居民企業(yè)股東納稅年度存在差異的，應(yīng)將視同股息分配所得計入受控外國企業(yè)納稅年度終止日所屬的中國居民企業(yè)股東的納稅年度。
　　（二）視同股息分配額不計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得
　　中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計人中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：
　　（1）設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)），如美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威；
　　（2）主要取得積極經(jīng)營活動所得；
　　（3）年度利潤總額低于500萬元人民幣。
　　需要強(qiáng)調(diào)的是，中國居民企業(yè)股東應(yīng)在年度企業(yè)所得稅納稅申報時提供對外投資信息，附送《對外投資情況表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)則在匯總、審核中國居民企業(yè)股東申報的對外投資信息的基礎(chǔ)上，向受控外國企業(yè)的中國居民企業(yè)股東送達(dá)《受控外國企業(yè)中國居民股東確認(rèn)通知書》。同時，計人中國居民企業(yè)股東當(dāng)期所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，也可以可按照所得稅法或稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定抵免。