1、簽訂或變更合同應(yīng)按規(guī)定報送有關(guān)資料
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報告表》,并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對有關(guān)事項(xiàng)的書面說明等資料。非居民包括非居民企業(yè)和非居民個人,非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè);非居民個人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目合同發(fā)生變更的,發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《非居民項(xiàng)目合同變更情況報告表》。
2、從境外取得付款憑證或不付款應(yīng)按規(guī)定報告稅務(wù)機(jī)關(guān)
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目,從境外取得的與項(xiàng)目款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證,應(yīng)在自取得之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報告表》及付款憑證復(fù)印件。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人從境外取得的付款憑證,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其真實(shí)性有疑義的,可要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人不向非居民支付工程價款或勞務(wù)費(fèi)的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工開具驗(yàn)收證明前,向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告非居民在項(xiàng)目所在地的項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、支付人名稱及其支付款項(xiàng)金額、支付日期等相關(guān)情況。
3、與非居民主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致應(yīng)按規(guī)定報送有關(guān)資料
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目,與非居民的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的,應(yīng)當(dāng)自非居民申報期限屆滿之日起15日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送非居民申報納稅證明資料復(fù)印件。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目,未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)事項(xiàng)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上10000元以下的罰款。
4、可能被指定為企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人
工程價款或勞務(wù)費(fèi)的支付人所在地縣(區(qū))以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報告表及非居民企業(yè)申報納稅證明資料或其他信息,確定符合指定扣繳的三種情形之一的,可指定工程價款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人,并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》送達(dá)被指定方,同時告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
可以指定扣繳義務(wù)人的情形,包括:(1)預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度,且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的;(2)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記,且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。扣繳義務(wù)人,由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人,應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表及其他有關(guān)資料。
5、可能成為營業(yè)稅或增值稅扣繳義務(wù)人
非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以代理人為營業(yè)稅或增值稅的扣繳義務(wù)人;沒有代理人的,以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。
工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方,在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi),未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列證明資料的,應(yīng)履行營業(yè)稅或增值稅扣繳義務(wù):(1)非居民納稅人境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人的工商登記和稅務(wù)登記證明復(fù)印件及其從事經(jīng)營活動的證明資料;(2)非居民委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人代理事項(xiàng)委托書及受托方的認(rèn)可證明。