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所得稅匯算清繳時對費用界限劃分不清如何檢查?

  (1)資本性支出與費用性支出的界限劃分不清
    ①重點審查人工費、材料費相關賬簿和“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等明細賬,審驗原始發票、出庫、入庫單據等,實地檢查原材料的使用對象,審查計入費用科目的核算是否正確。檢查有無將購入固定資產及在建工程的專項物資的運雜費、包裝費,計入費用;核實有無將購入的固定資產采用分次付款、分次開票計入材料賬,或以零部件名義把固定資產化整為零,作為低值易耗品、外購半成品、修理用備件入賬,于領用時一次或分次計入期間費用。
  ②檢查“財務費用”明細賬借方發生額及其會計憑證,并將“長期借款”賬戶貸方發生額與“在建工程”賬戶借方發生額及相關貸款合同相互核對,核實有無將固定資產竣工決算前或建造期在12個月以上,才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的利息計入財務費用,檢查列入財務費用的資本利息支出是否真實、合理。
  (2)一項支出在成本和費用中重復列支的檢查
    首先審閱納稅人相關的會計憑證、賬簿,成本、費用賬戶中有無相同和相近金額的支出;其次檢查記賬原始憑證,重點是總、分支機構的費用扣除問題,審核原始憑證有無將發票復印件入賬等,確認是否存在重復列支費用的問題。
  (3)有扣除標準和無扣除標準費用的界限劃分不清的檢查
    結合運用抽查法、全查法,檢查大額費用的原始憑證,對不符合營業常規的費用支出,到相關單位調查取證,確定業務發生的真實性,核實是否存在虛列費用,或有扣除標準和無扣除標準費用混淆列支的問題。
時間:2017-12-15  責任編輯:zgkspx2

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