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500元以下支付個(gè)人,無(wú)需發(fā)票就可以稅前扣除

支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的支出,不到500元的可以不需要發(fā)票就可以稅前扣除。

500元以下支付個(gè)人,無(wú)需發(fā)票

一、需要注意兩點(diǎn)

注意1:這些零星支出僅僅限于支付給個(gè)人的支出,支付給單位的必須取得正式發(fā)票才可以稅前扣除。

注意2:對(duì)固定業(yè)戶按月適用起征點(diǎn),自然人按次適用起征點(diǎn)。所以,自然人提供服務(wù)、銷售貨物或者無(wú)形資產(chǎn),每次超過(guò)500元就不適用憑收據(jù)入賬了。


二、舉個(gè)案列:

案例1:公司從路邊小攤販個(gè)人手里買了200元水果,必須取得發(fā)票才可以稅前扣除嗎?若是不需要發(fā)票,會(huì)計(jì)上如何入賬?

解答:公司從個(gè)人手里買的200元水果,由于在500元以下,因此既可以個(gè)人去稅局大廳代開(kāi)發(fā)票來(lái)入賬并依法稅前扣除,也可以憑攤販出具的收款憑證入賬依法扣除。

注意:收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 200元

    貸:庫(kù)存現(xiàn)金 200元

案例2:我公司支付給某個(gè)體戶300元購(gòu)買插排,取得該個(gè)體戶開(kāi)具的收據(jù)。

借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)  300元

貸:庫(kù)存現(xiàn)金        300元

注意:該項(xiàng)支出雖然不到500元,但是不得稅前扣除。(搞不懂的看看題目,只限個(gè)人不包括個(gè)體戶)


三、個(gè)人開(kāi)具的收據(jù)具備哪些要素?

收款憑證載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

參考一下:

1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第九條,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”),對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

2.《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

3.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

(一)銷售貨物的,為月銷售額2000-5000元;

(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額1500-3000元;

(三)按次納稅的,為每次(日)銷售額150-200元。

4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。

(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

時(shí)間:2019-07-29  責(zé)任編輯:jscj

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