企業(yè)政策性搬遷所得稅處理
企業(yè)因政府政策性搬遷取得的收入可以按扣除其搬遷(含重建,下同)支出后的差額確定計稅所得額,而且用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體運用的需注意以下幾點:
(1)企業(yè)的搬遷業(yè)務除必須有政府的搬遷文件或公告外,還應有搬遷協(xié)議、搬遷計劃以及企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項,并從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)完成技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)或購置其他固定資產(chǎn)等任務。
(2)政策性搬遷和處置收入是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因,企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資 產(chǎn)而取得的收入,以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。通過其他方式或渠道取得的搬遷、重建資金不屬于(國稅函[2009]118號)文規(guī)定的政策性搬遷和處置收入。
(3)搬遷支出是指企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃,異地重建后恢復原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務,用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(簡稱重置固定資產(chǎn)),或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良、技術(shù)改造,或安置職工的支出。
超過“政策性搬遷和處置收入”額的搬遷支出,不論資金來源如何,均不得在企業(yè)所得稅前直接扣除。
(4)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告的,應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅。
時間:2017-12-25 責任編輯:zgkspx2